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事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见 一、审计中发现的主要问题 （一）私设 “小金库” 私设 “小金库”的表现有四个方面： 1.收入不入账； 2.部分收支未纳入单位统一会计核算； 3.通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务部门账外； 4.截留、转移应上缴财政的行政事业性收费、罚没收入等。 私设 “小金库”容易造成腐败和单位内部矛盾，容易产生违纪违法行为。 私设 “小金库”违反国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29 号）第一条“凡违反国家财经法规，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’…”的规定。 私设 “小金库”问题的审计处理： 1．根据国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》的规定，处理将 2 “小金库”的发生额全数没收，并处以发生额1—5 倍的罚款。 2．同时根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“可对直接责任人处以2000 元以上2 万元以下罚款。属国家公务员的，还应当给予记大过处分，情节严重的，给予降级或撤职处分”。 （二） 隐瞒收入 隐瞒收入的表现有四个方面： 1.未及时确认医疗收入、药品收入和其他收入； 2.将收入挂在往来款； 3.取得收入的部门或二级非独立核算的部门隐瞒收入； 4.药品采购回扣不入账。 案例：1997 年我们对市某医院进行财务收支审计时，该院将各种收入挂存在“其他应付款”账户，未及时确认收入，存在隐瞒收入2300 多万元。 隐瞒收入违反《医院财务制度》（财社字[1998]第 148 号）第十四条“医院收入包括：财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入等”和《事业单位会计准则（试行）》财预字[1997]286 号）第三十六条“收入是指事业单位为开展业务活动、依法取得的非偿还性资金。”的规定。 隐瞒收入的审计处理： 根据《中华人民共和国审计法实施条例》第五十三条“对 3 被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关在法定职权范围内责令纠正，给予警告，通报批评，有违法所得的，处以违法所得1—5 倍的罚款。没有违法所得的，处以5 万元以下罚款。对直接责任人，审计机关认为应当给予行政处分或纪律处分的，可以向有关部门提出给予行政处分或纪律处分的建议”。 （三）公款私存 公款私存的表现二个方面： 1.将公款以个人名义存放储蓄，或将单位的资金以个人名义开立账户存储； 2.将单位资金转入个人储蓄账户。 案例：如市某医院将代售药物收入278 万元存放个人储蓄帐户，该院还将个人储蓄簿交由银行工作人员保管，造成资金被银行工作人员盗用39.8 万元的问题（该人员已被检察院立案侦查）。 公款私存违反中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288 号）第十二条“不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄”的规定。 公款私存的审计处理： 1．根据《现金管理暂行条例实施细则》（银发[1988]288 号）第二十条第（十三）款“将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30%—50%处罚”。 4 2．根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理规定,私存私放财政资金或其他公款的，责令纠正，调整账目，追回资金，没收违法所得，对单位处以 3000 元以上 5 万元以下罚款，对直接责任人处以 2000 元以上 2 万元以下罚款。属国家公务员的，还应当给予记大过处分，情节严重的，给予降级或撤职处分”。 （四） 会计造假 会计造假的表现：伪造、变造会计凭证、会计账簿或其他会计资料，提供虚假财务会计报告。 案例：1. 2003 年我局对某驻外办事处进行审计时，该单位向审计组提供假账。 2. 2005 年审计市卫生系统某单位时，发现该单位存在私刻印章，自制收款收据，虚列购材料款66.5 万元的问题。 会计造假违反《中华人民共和国会计法》第十三条“… 任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿或其他会计资料，不得提供虚假财务会计报告”的规定。 会计造假的处理： 根据《中华人民共和国会计法》第四十三条“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，予以通报，可以对单位处以5000 元以上10 万元以下的罚款，对直接责任人处以 3000 元以上5 万元以下的罚款，属国家工作人员的可撤职、 5 开除，其中会计人员由财政部门吊销会计人员从业证”。这个问题是我们财务人员的底线，希望财务人员不要犯这个错误。 （五）违规收费 违规收费的表现： 1.超越权限，擅自设立收费项目、扩大收费范围或提高收费标准； 2.收费项目已取消或收费标准已调低，继