审计学宋常 第九章案例分析.pptVIP

案例分析 销售与收款循环审计 案例背景 2011年2月，某审计机构对SCT公司2010年度财务收支进行了审计，相关销售与收款循环的资料和审计情况如下： （1）SCT公司内部控制情况： 销售部门主管审批赊销信用；销售部门负责收取货款；发货部门在发运产品的同时开具销售发票；负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。 职责分工 批准赊销信用与销售、发货开票相互独立 防止销售部门为增进业绩而放宽信用标准 增加坏账风险； 发送货物与开票、记账相互独立； 编制和寄送客户对账单与收款、记账相互独立，以检查销售收款业务中的错误与舞弊。 （2）2010年3月，SCT公司销售给客户L一批产品，价值200万元，按销货合同约定，如果客户L在20天内付款可给予2％的现金折扣。 确认营业收入200万元 借：应收账款 2000000 贷：主营业务收入 2000000 如果客户L在20天内付款： 借：银行存款 1960000 财务费用 40000 贷：应收账款 2000000 （注：现金折扣做财务费用处理） （3）SCT公司在2010年7月收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为： 借：应收账款 300000 贷：营业外收入 300000 借：银行存款 300000