税收筹划第三讲增值税筹划.pptVIP

第三章—增值税的税收筹划 （3） 三、增值税计税依据的税收筹划 1.计税依据的法律界定 一般纳税人 应纳税额=当期销项税额 — 当期进项税额 小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 2.销项税额的税收筹划 1)销售方式的税收筹划 2)结算方式的税收筹划 3)销售价格的税收筹划 1)销售方式的税收筹划 案例 某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式： 1）将商品以7折销售； 2）凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品（成本为18元） 3）凡是购物满100元者，将获返还现金30元。 （以上价格均为含税价格） 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品。 问：对于商场来说三种方案那种方案最优 （由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，计算时可以不考虑） 1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。 应纳增值税=70÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=1.45（元） 税前利润=70÷(1+17%)－60÷(1+17%)=8.55（元） 应纳所得税=8.55×25%=2.14元） 税后净利润=8.55－2.14=6.41（元） 2)购物满100元，赠送价值30元的商品（成