北京某房地产开发有限公司虚假申报少缴企业所得税案.docxVIP

原文地址：北京某房地产开发有限公司虚假申报少缴企业所得税案作者：税眼朦胧北京某房地产开发有限公司虚假申报少缴企业所得税案来源：北京地税局第二稽查局????案件导读：国家税务总局根据房地产开发企业所得税申报计算的特殊性，2006年和2009年先后出台了两个31号文件，皆在规范企业所得税计算和保证国家税款及时足额征收。本案中房地产开发公司为逃避缴纳所得税，不按税法规定申报销售收入和成本费用，大量虚假发票列支成本，虚假申报，造成大量税款流失。税务检查人员成功查办案件，追缴税款数千万元。案例分析了房地产开发企业在企业所得税申报缴纳中存在的问题，通过重新计算销售收入、成本费用、所得税等项目，对国税发【2009】31号文的理解和操作做了详细解读。????一、案件背景情况????分局接到举报反映“某房地产开发有限公司未按规定缴纳企业所得税”，没有提供其他线索。分局指定检查组立案检查，检查期间为2006年1月—2009年12月。????该房地产开发有限公司成立于20xx年x月，内资企业，主要从事房地产开发及商品房销售业务，经发展和改革委员会批准立项，项目为WWW镇村民自住周转楼工程，并于2005年10月开始开发，当年底开始销售，该公司把项目命名为QQ小区，项目包括一区、二区、三区及9号非配套公建楼，并于2006年年底前陆续完工，总建筑面积201109.97平米，其中可售面积163499.6平米，不可售面积37610.37平米。????该公司检查期间缴纳营业86元，城市维护建设税913639.79元，教育费附加565563.7元，企业所得税33896元。????二、检查过程与检查方法????（一）检查预案????检查组借助征管系统的申报数据对该公司的各税种进行初步了解，并根据举报线索对企业所得税申报表的各项数据做了概括分析，决定重点在三个方面进行审核：一是全面检查所有在地税缴纳的税种；二是审核收入的组成，包括开发产品的销售收入、其他业务收入、营业外收入等；三是成本费用部分，包括成本费用构成的真实性、列支凭证的合法性、成本费用与收入的配比等；????（二）具体检查方法????2010年1月4日，检查组开始对该公司进行纳税检查，并调取了2006年1月至2009年12月的账簿、凭证、历年审计报告和企业所得税申报表等资料，准备开展全面审核，并重点对企业所得税进行检查。????1、营业税、城建税及教育费附加????该单位2006年1月至2009年11月的收入包括售房收入和房屋租金、办证费收入，分别在“预收帐款”科目、“其他业务收入”科目记载。经对该单位的账簿、凭证等资料审核：????在2006年1月至2009年11月共计取得收入337820797.07元，应缴纳营业1元、城市维护建设税843801.71元、教育费附加506281.02元，实际缴纳营业86元，城市维护建设税913639.79元，教育费附加565563.7元。????2、个人所得税????该单位2008年1月至2009年11月期间支付员工工资薪金未代扣代缴个人所得税。共计发放工资薪金1152499.5元，未代扣代缴个人所得税15543.5元。????3、房产税????该单位1998年购入办公楼，共计三层，在固定资产帐簿中记载，房屋原值3220644元，2008年应缴纳房产税27053.41元，实际缴纳21840元，少缴纳5213.41元，滞纳金1631.8元；2009年应缴纳已缴纳27053.41元。????4、企业所得税????第一步，检查组按照逆差法，首先从财务报表、申报表入手，分析评估企业申报所得额的可信性。以下是一张该公司年度所得税申报表：????中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）?????税款所属期间：2008年?01月?01日至?2008年 12月 31日?????纳税人名称:?北京某房地产开发有限公司?????纳税人识别号:?略 　 　 　 金额单位：元（列至角分）????类别行次 项目 金额????利润总额计算?1?一、营业收入（填附表一）?14,025,760.85?????2?减：营业成本（填附表二）?40,354,810.70?????3?营业税金及附加?757,391.08?????4?销售费用（填附表二）?198,772.50?????5?管理费用（填附表二）?3,034,232.30?????6?财务费用（填附表二）?978.50?????7?资产减值损失 　?????8?加：公允价值变动收益 　?????9?投资收益 　?????10?二、营业利润?-30,320,424.32?????11?加：营业外收入（填附表一） 　?????12?减：营业外支出（填附表二）?520,351.73???