2016稽查培训考试-企业重组稽查精选.ppt

（2）检查企业重组的涉税处理是否正确 国家税务总局公告2015年第48号?第四条 　　企业重组业务适用特殊性税务处理的，除财税〔2009〕59号文件第四条第（一）项所称企业发生其他法律形式简单改变情形外，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。　　重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》（复印件）。 特殊性税务处理 股权（资产）收购 被收购企业股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购企业股权的原有计税基础确定; 　　收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购企业股权的原有计税基础确定; 　　收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 注意：转让方仍然应该按照以下公式计算确认非股权支付金额部分所对应的资产 　　转让所得或损失=(被转让资产的公允价值–被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额/被转让资产的公允价值） 　　假设：A公司全资持有M公司的股权，该项股权的计税基础为1亿元，公允价值为2亿元。B公司以现金2000万元和增资扩