2016年第七章非货币性资产交换精选.ppt

【例·计算分析题】甲公司乙公司为一般纳税人，厂房等不动产适用的增值税率为11%。甲公司与乙公司资产置换,该交换不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量，资料如下：　　（1）甲公司换出：厂房的原值450万元，折旧330万元，账面价值120万元；无公允价值，增值税销项税额为13.2万元。 　　（2）乙公司换出：长期股权投资账面价值90万元；无公允价值。　　（3）双方商定，以两项资产账面价值的差额为基础，乙公司支付补价30万元。 『正确答案』　　甲公司：　　①换入长期股权投资的成本＝120+13.2－30＝103.2（万元）　　 ②会计分录　　借：固定资产清理　　　　　　　　　120　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　330　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　 450　　借：长期股权投资　　　　　　　　103.2　　　　银行存款　　　　　　　　　　　 30　　　　贷：固定资产清理 　　 　　　　　 120　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　13.2  乙公司：　　①换入固定资产的成本＝90＋30-13.2＝106.8（万元）　　②会计分录　　借：固定资产　　　　　　　 　106.8　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）13.2 　　　　贷：长期股权投资 　　　　　90　　　　　　银行存款　　　　　　　30 【例·计算分析题】甲公