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南开大学 会计学系 周晓苏 第二章 会计信息的生成 本章导读 本章主要介绍会计信息的生成过程，即如何将企业各项经济业务的分散数据加以汇总、整理、加工，并形成具有一定质量特征的会计信息的过程。 问题 古代账房先生与现代账房先生 《辛德勒的名单》与会计伊查克·施泰恩 妈妈的账本与全家人的心情？ 一、经济业务 经济业务，又称会计业务，是指对企业产生一定后果的经济活动。 会计科目与会计要素 资产类会计科目：库存现金、银行存款、库存商品、固定资产 负债类会计科目：短期借款、长期借款等 所有者权益类会计科目： 实收资本、盈余公积等 费用类会计科目： 管理费用、主营业务成本等 收入类会计科目：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等 利润类会计科目：本年利润 、利润分配 二、会计凭证 第一节 经济业务和会计凭证(续) 原始凭证的作用在于证明经济业务内容和业务责任人的依据； 记账凭证的作用在于编制会计分录，作为登记账簿的依据； 会计分录是指对每一项经济业务，分别列示出应记账户及其金额的记录，简称分录，它能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称，记账方向及入账金额。 原始凭证的基本要素 记账凭证的基本要素 第二节 账户和记账方法 第二节 账户和记账方法 账户的层次 账户的多层次的分类记录体系 账户的层次取决于分类的详细程度 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息 从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。 借贷记账法 1. 记账符号与账户结构 2. 记账规则 3. 账户对应关系 4. 会计分录 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 。 记账符号与账户结构 借贷记账法是以“借”“贷”二字作为记账符号，将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况。 究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额又在哪方，需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定。 在“资产=负债+所有者权益”方程式中，资产位于方程式的左侧，所以，资产类账户左方，即借方应登记资产的增加额；资产类账户的右方，即贷方登记减少额；余额在借方。 损益及成本类账户的结构，应根据“收入-费用=利润”这一平衡式来分析确定。 收入导致企业利润的增加，并最终引起所有者权益增加，所以各类收入账户贷方登记增加额，借方登记减少额； 由于成本费用会导致利润的减少，并最终引起所有者权益的减少，所以各个成本费账户借方登记增加额，贷方登记减少额。 在会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转“本年利润”。期末无余额。 账户结构 账户金额： 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 余额一定在增加方 账户金额四个指标之间的关系 各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下： 有借必有贷 借贷必相等 在借贷记账法下，每一笔经济业务都要按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在有关账户中进行登记。 这就使有关账户之间形成应借应贷的相互关系，这种相互关系就称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户叫做对应账户。 会计分录，是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式，它能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称，记账方向（借或贷）及入账金额。 在实际工作中，会计分录可以分为两种形式： 简单分录：借贷方都只记录一个科目的发生额 复合分录：借方或贷方记录一个以上科目的发生额。 复合分录可以分解成若干个简单分录 某企业用银行存款购入原材料8,000元，这项业务的会计分录如下： 借：原材料 8,000 贷：银行存款 8,000 上例中的会计分录是一种简单分录，它只同时涉及两个账户形成借贷的对应关系。 如果企业与供货商协商后，先以银行存款支付一半货款，另一半暂欠，那么在这种情况下，可作成复合分录如下： 借：原材料 8，000 贷：银行存款 4，000 应付账款 4，000 任何复合分录都可分解成若干个简单分录，上例就可以分解成两个简单分录： 借： 原材料 4，000 贷：银行存款 4，000 借：原材料 4，000 贷： 应