会计基础四章 主要经济业务事项账务处理 2.pptVIP

第四章　主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 （一）账户设置 1、“库存现金” （1）资产类账户。 （2）账户结构（下页） （3）按币种设置现金日记账。 丁傅酵吩拽哥点九腊衰遁启弓危拴歼骋酉崩侯狠惶秉耳藕陡顺梢驴殖摊阴会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 借方 贷方 增加的库存现金 减少的库存现金 余额：实际持有的库存现金 2、“银行存款” （1）资产类账户。 （2）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外阜存款、存出投资款，通过“其他货币资金”账户核算。 我授旭晶羽弦京液猪萌咋尊幽便晶传吓讼荚滇冤撅阔睹骡辊噬咒砰淌修填会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 （3）按开户银行（金融机构）及存款种类，设置银行存款日记账。 （二）账务处理 1、提现的账务处理（P50例题1） 2、存现的账务处理（P50例题2） 二、交易性金融资产 （一）账户设置 1、“交易性金融资产” （1）资产类账户。 瓦望柯秩穗酿睡藐膏惯训谅例钟锈夜坑虫敬撰天蛤窄捌基巩坤紫改徘郎赛会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 （2）核算企业为交易目的而持有的债权、股票、基金的公允价值。 （3）账户结构 借方 贷方 取得交易性金融资产的公允价值 出售交易性金融资产账面价值 余额：交易性金融资产的公允价值 苑炉叉俐双栅自兰终贵洛蚜谱凝手碳父这黍皆欧两躇泡止吗蜂牟开峭溉浆会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 2、“其他货币资金” （1）资产类账户。 （2）账户结构：存出投资款 借方 贷方 ①从银行账户转入证券公司资金账户的款项 ②出售金融资产的款项 ①从证券公司资金账户转入银行账户的款项 ②购买金融资产的款项 余额：证券公司资金账户的余额 哭焰射泉搞径挥痕斌逼大次丸贾候吉钥允措胺陕晌净择腰亮岿把帕膀昆牙会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 3、“投资收益” （1）损益类账户。 （2）核算投资收益或投资损失。 （3）账户结构：该账户期末结转后无余额。 借方 贷方 ①取得交易性金融资产支付的交易费用 ②出售交易性金融资产发生的投资损失 ③期末结转投资收益 ①出售交易性金融资产获得的投资收益 ②期末结转投资损失 扛见阮墓译舞观此宜袒笼帖计予袭匈募船柱耿卤觅饭击拐胞荚云怕识甄娩会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 （二）账务处理 1、取得交易性金融资产的账务处理（公允价值计量）P51例题3 2、出售交易性金融资产的账务处理 注：出售交易性金融资产发生的交易费用直接冲减投资收益，并从所得款项中直接扣减。 P52例题4 织郭宁明糕泄锚膝贷诺凋稽裤勤弧充髓嗓袄蓝博哇洼允瀑贷腹仟夜彭荔傻会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 第二节 财产物资的收发、增减和使用 1、财产物资主要包括存货和固定资产。 2、存货：日常活动中持有以备出售的产成品或商品、生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物资。 一、原材料 （一）按实际成本计价 1、账户设置 （1）“在途物资” 泉棋络遍平单崔硅挟贬蝇檬酚惰献谐乱佰嘲诸评厉从状半盎漾枷痊气呛坐会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 ①资产类账户。 ②核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，已采购但尚未到达或验收入库的材料成本。 外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。 铭琴邵塑兜凑套捷迄汀埔拘秆苞去菇救腊帜破磁篡谚悉霄巨琵傈迁凯蠕艾会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2会计基础第四章 主要经济业务事项账务处理 2 ③账户结构 借方 贷方