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外贸企业出口退税 山东省国家税务局 主要内容 外贸企业退税认定管理 外贸企业退税申报、审核 外贸企业特殊退（免）税管理 外贸企业出口退税的计算 外贸企业出口退税会计处理 外贸企业退税认定管理 退税认定的一般规定 退税认定管理的范围 退税认定管理的内容 退税认定的一般规定 《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函[2004]955号）的规定，2004年7月1日起，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持办理已备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。 对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。 出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》，作为申请认定的必报资料。 对认定为上述类型一般纳税人的新办企业，税务机关管理部门要在相关批文中注明不售专用发票，并将认定情况及时反馈给进出口管理部门。进出口税收管理部门应根据有关规定予以审核办理出口退税。 退税认定管理的范围 享受出口退税的外贸企业，是指经国家对外贸易经济合作部（现商务部）及其授权单位批准（或赋予）的有进出口经营资格的外贸企业，或是2004年7月1日以后办理对外经营者备案登记的外贸企业。 退税认定管理的内容 开业认定 变更认定 注销认定 开业认定的工作流程图 变更认定工作流程图 注销认定工作流程图 外贸企业退税申报、审核 外贸企业退税申报 外贸企业退税的审核 外贸企业退税申报 国税发[2005]51号文和国税发[2004]64号文规定：出口企业应在货物报关出口（以报关单上“出口日期”为准）后90天内，收齐出口货物退税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退税申报表，向税务机关申报办理出口货物退税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退税申报，该补税的应按有关规定补征税款。 外贸企业退税的申报程序 外贸企业办理退税申报要经过的程序是：退税单证录入 生成申报数据软盘 退税机关预审 企业调整数据 生成正式申报数据 办理正式申报。 外贸企业退税申报应报送的主要原始凭证 （1）出口货物报关单（出口退税专用） （2）出口收汇核销单（出口退税专用）或远期收 汇证明 （3）增值税专用发票（税款抵扣联） （4）出口发票 （5）代理出口货物证明（委托出口的业务提供） （6）税收（出口货物专用）缴款书(消费税)（出口应纳消费税货物时提供） （7）出口货物销售明细账 （8）税务机关要求提供的其他资料 出口收汇核销单的具体规定 根据国税发（2004）64号文规定，自2004年6月1日起，出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。 但有六种情况自发生之日起两年内，申报时必须提供出口收汇核销单： ①纳税信用等级评定为C级或D级； ②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括未按规定期限办理新办和变更登记的）； ③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的； ④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6月1日以后办理出口退税登记的企业）； ⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； ⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 税收缴