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* * 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 纳税调整，需补征税款的并加收利息。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 二、应纳税额的计算 1 、一般应纳税所得额和应纳税额的计算方法 2、预缴及汇算清缴所得税的计算方法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 3、境外所得税抵免和应纳税额的计算方法 纳税人在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国税法规定计算的应纳税额。具体内容包括：23 可抵免的税收范围 在境外实际缴纳了的所得税税款， 税收抵免的限额 税收抵免限额应当分国不分项计算。 计算公式为： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 抵免不足部分的处理 可以用以后年度税额扣除不超过限额 的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 第四讲 企 业 所 得 税 Chapter 4 Enterprise Income Tax Main contents: 企业所得税概述 纳税义务人、征税对象及税率 应纳税额的计算与缴纳 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 第一节 企业所得税概述4.1Brief introduction of enterprise income tax  一、企业所得税概念 对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 ? Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 二、现行企业所得税的特点 征税对象是所得额 应税所得额的计算要经过一系列复杂的程序，与成本，费用关系密切。 征税以量能负担为原则 一般实行按年计征、分期预缴的征收办法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 第二节 纳税义务人、征税对象及税率 4.2Tax payer, taxable object and tax rate 一、纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人。 1 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 企业分为居民企业和非居民企业。　　居民企业，指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　非居民企业，指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所