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?2.建筑业??④自建行为　???A.自建自用的房屋不纳营业税，　???B.自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。????????a.建筑业营业税＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1－3%）×3%???????b.销售不动产营业税＝销售价格×5%?? 注意： ●自建出租如何计税？ ●纳税义务发生时间 【例2】某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10%）　　 【答案】　　①按建筑业营业税=组价×3%={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3% =54.43（万元）　　②按销售不动产营业税=售价（预收款）×5%=5000×5%=250（万元）　　自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43（万元） 例1：某公司自建同一规格和标准的楼房3栋，建筑安装成本为6 000万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司将其中１栋留作自用，1栋用于出租,另１栋对外销售，取得销售收入3 500万元。 【例3】　　甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。 　　【答案】　　（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税=（16000-7000）×3%=270（万元）　　（2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210（万元）　　（3）房地产公司应纳销售不动产营业税=4000×5%=200（万元）　　（4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税=2200×5%=110（万元） 3.金融保险业：?????①一般贷款业务：营业额＝贷款利息收入＋加息＋罚息????????②外汇转贷业务 ③金融企业从事融资租赁业务 ???营业额＝[全部价款和价外费用（包括残值）－实际成本]×（本期天数÷总天数）实际成本＝买价＋各种税（关增消税）+费（运保安）＋利息（外汇借款+本国借款） ??????? ④金融商品转让业务：营业额＝卖出价（不扣除任何费用）－买入价（不含各种费用和税金，减已到期的利息或已宣发股利）。同年不同期可抵，年末可退税。??????? ?⑤金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）收入。从事受托收款业务以全部收入减付委托方价款后余额。 注意：纳税义务发生时间 ???? 1.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（?）。????A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额????B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额????C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额????D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额 2.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。 　　A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 　　B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 　　C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 　　D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款 　　 【例】某金融企业从事债券买卖业务，2004年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为多少? 【例】 2003年第1季度，某市工商银行某分理处发生外汇转贷业务，向借款方发放的转贷资金折合人民币4 000万元，年利率5.5%，上级行核定的年利率为5%，营业税率5%，则该笔贷款应纳营业税额？ 【例】某金融公司经人民银行总行批准，从事租赁业务。2009年1月份以经营租赁方式出租设备，年租金12 000元已收到；又以融资租赁方式出租设备，租期三年，收取租赁费95 000元，该设备残值15 000元，设备价款及相关税费共计80 000元。2009年第一季度应纳营业税额？ 　【例】某市商业银行2004年第2季度有关业务资料如下：　　（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。　　（2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元；　　（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出