经融机构往业务.docVIP

金融机构往来业务核算 一、 商业银行与中央银行业务往来核算 1.1存取现金业务 1.1.1商业银行向中央银行存入现金的核算 1.1.1.1 例：商业银行向中央银行存入现金，应填制“现金缴款单”，连同现金一并交存中央银行。中央银行点收无误办妥缴库手续后，退回一联现金交款单，商业银行据以进行账务处理，其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 1.1.2商业银行向中央银行支取现金的核算 1.1.2.1 例：商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票，经中央银行审查同意后办理取款手续，将现金取回，进行账务处理，会计分录为： 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 1.2缴存存款业务 缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款按规定比例划缴中央银行的业务，包括缴存财政性存款和缴存一般性存款。 财政性存款是指国家金库款，商业银行的各级机构代办的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项等吸收的财政性存款，应全额即100%就地缴存人民银行，一般按旬调整划缴，于旬后5日内办理。 一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括：企业存款、储蓄存款、信托存款、机关团体存款、财政预算外存款等。金融机构应按规定比例（即法定存款准备金率）将一般存款的一部分作为法定存款准备金存入人民银行，由中央银行统一使用。 缴存存款的账务处理 1.2.1首次缴存的处理 1.2.1.1 例：第一次向中央银行缴存存款时，应填制“缴存存款各科目余额表”，然后按照规定比例计算出应缴存金额，填制“缴存财政性（一般）存款划拨凭证”。其会计分录为： 借：存放中央银行款项—存放中央银行财政性存款 （或借：存放中央银行款项—存放中央银行一般存款） 贷：存放中央银行款项—存中央银行存款 1.2.2调整缴存款的处理 商业银行于每旬（或每月）对已缴存的存款进行调整时，也应填制“缴存存款各科目余额表”，然后与上次已办缴存的同类各科目旬末（月末）余额进行比较。若本次的余额总数大于上次调整时的余额总数，则应调增；反之，则调减。其差额为本次调整的金额，再乘以规定的缴存比例就是本次应上缴或退回的存款数额。上缴（调增）存款时，会计分录同首次缴存，退回（调减）存款时，会计分录相反。 欠缴存款的处理 当商业银行调整应缴存款时，如果遇到在中央银行的存款账户余额不足的情况，对本次能实缴的部分，按上述缴款的手续办理，但应将“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”中的“本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额栏”，并在备注栏中说明本次应缴金额和欠缴金额。本次实缴金额应先缴存财政性存款。将实缴和欠缴的金额分开填列凭证。实缴部分的会计处理与正常缴存相同。 此外，根据欠缴金额填制“欠缴凭证”一式四联，第一、二联留存，第三、第四联送交中央银行。对欠缴的存款，商业银行应积极筹集调度资金，及时补缴。 1.2.2.1 例：补缴时，中央银行按日计收罚息，连同欠缴存款一并扣收。会计分录为： 借：存放中银行款项—存放中央银行财政性存款 （或借：存放中央银行款项—存放中央银行一般存款） 贷：存放中央银行款项—存中央银行存款 借：营业外支出 贷：存放中央银行款项—存中央银行存款 1.3再贷款业务 中央银行是金融体系的最后贷款人。当商业银行在经营过程中出现暂时性的资金头寸不足时，可以通过再贷款的方式向中央银行融资。按照再贷款的时间不同分为“回拆性贷款、季节性贷款、年度性贷款” 。 1.3.1贷款的发放会计核算 1.3.1.1 例：商业银行向中央银行申请再贷款时，应填制一式五联的借款凭证，经中央银行审核无误后，根据退回的第三联借款凭证办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 1.3.2贷款的归还会计核算 1.3.2.1 例：贷款到期，商业银行归还时，应填制一式四联还款凭证交中央银行办理还款手续。经中央银行审核无误后，根据退回的第四联还款凭证办理转账。其会计分录为： 借：向中央银行借款 利息支出 贷：存放中央银行款项 1.4再贴现业务 再贴现是商业银行以已贴现而未到期的商业汇票转让给中央银行，中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。它是商业银行融通资金的一种方式，是中央银行对商业银行提供资金的一种形式。 会计核算 商业银行持未到期的汇票向人民银行申请再贴现时，应根据汇票填制一式五联再贴现凭证，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并交人民银行。 1.4.1.1 例：商业银行收到人民银行交给的再贴现收账通知后，作如下账务处理： 借：存放中央银行款项 贴现负债—再贴现（利息调整） 贷：贴现负债—再贴现（面值） 1.4.1.2 例：资产负债表日，摊销贴现息，会计分录为： 借：利息支出 贷：贴现负债—再贴现（利息调整） 1.4.