中级财务会计第4版作者朱学义编著下11收入费用利润0704课件.pptVIP

甲股份有限公司20×7年有关所得税资料如下： （1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%； 年初递延所得税资产为49.5万元 其中存货项目余额 29.7万元 未弥补亏损项目余额19.8万元 （2）本年度实现利润总额500万元， 其中取得国债利息收入20万元， 因发生违法经营被罚款10万元， 因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）， 工资及相关附加超过计税标准60万元； 上述收入或支出已全部用现金结算完毕。 三、所得税的核算4．所得税费用的计量 （3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0）， 使固定资产账面价值比其计税基础小50万元； 转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异 由年初余额90万元减少到年末的20万元。 ◇税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣 （4）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用， 预计负债余额为40万元。 ◇税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣 （5）至20×6年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15（60 ×25%）万元。 （6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。 三、所得税的核算4．所得税费用