出纳实务作者商兰芳项目五课件.pptVIP

正文 195 或已经完成的原始证据,必须反映经济业务发生或完成的情况,并明确有关经济人的责任。 记账凭证上记载的是会计信息,从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程,是一种质的飞跃。记账凭证和原始凭证同属于会计凭证,但两者存在着以下差别:①原始凭证是由经办人员填制的,而记账凭证一律由会计人员填制。②原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制的,而记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的。③原始凭证仅已记 正文 196 录,证明经济业务已经发生或完成,而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类和整理。④原始凭证是填制记账凭证的依据,而记账凭证则是登记账簿的依据。 出纳人员主要登记订本式的“现金日记账”、“银行存款日记账”和有关有价证券方面的一些明细分类账簿。现金日记账是指按照现金收、付业务或完成时间的先后顺序,逐笔登记,用来反映现金的增减变动与结存情况的账簿。银行 正文 197 存款日记账是指记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿。现金日记账和银行存款日记账的格式一般为三栏式,即在同一张账页上设置“收入(借方)金额”、“付出(贷方)金额”、“余额”三栏,分别反映现金或银行存款的收入、付出和结存情况。 结账是指在会计期末计算出各账户的本期发生额和期末余额的一项会计工作。出纳人员将