第9章旅行社财务管理方案.ppt

目 录 第一节 旅行社财务管理概述 第二节 旅行社的经营核算 第三节 旅行社的资产管理 第四节 旅行社成本费用及其利润管理 第五节 旅行社的财务分析 第五节 旅行社的财务分析 一、旅行社的财务报表 旅行社的财务报表是反映旅行社财务状况和经营成果的书面文件，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表及有关附表。 （一）旅行社的资产负债表 资产负债表，是反映旅行社在某一特定日期财务状况的报表。 它以“资产=负债＋所有者权益”这一会计基本等式为依据，按照一定的分类标准和次序反映旅行社在某一个时间点上资产、负债和所有者权益的基本状况。 资产负债表包括三大类项目：资产、负债和所有者权益。 资产负债表揭示了旅行社资产结构、流动性、资金来源、负债水平、负债结构等方面的状况，反映了旅行社的变现能力、偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投资者和管理者提供了重要的决策依据。 第五节 旅行社的财务分析 （二）旅行社的损益表 损益表又称收益表，是反映旅行社在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。其基本等式为： 利润（亏损）= 收入- 费用（成本） 损益表分为五个主要部分：营业收入、经营利润、营业利润、利润总额和净利润。 第五节 旅行社的财务分析 二、旅行社的财务分析 财务分析以财务报表为主要依据，采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社的财务状况和经营成果。旅行社常用的财务分析方法有增减分析和比率分析。 第五节 旅行社的财务分析 （一）增减分析 比较对照表通过比较旅行社连续两年财务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋势。 1．资产负债表增减分析 2．损益表增减分析 第五节 旅行社的财务分析 （二）比率分析 比率分析，是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各项目之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经营成果的一种方法。 旅行社分析和评价本企业财务状况和经营成果的主要财务指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率和成本费用利润率。 1．流动比率 流动比率，是反映旅行社短期偿债能力的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债的保障程度。其计算公式为： 例如，X X国际旅行社拥有流动资产 18 886 408 .21元，流动负债24015 385.54元。根据流动比率的计算公式，可计算出该旅行社的流动比率为： 2．速动比率 速动比率是速动资产（流动资产－存货资产）和流动负债之间的比率。它反映旅行社在最短时间内偿还流动负债的能力。速动比率的计算公式为： 例如，X X国际旅行社的存货资产是 93 739．69元。所以，该旅行社的速动资产为 18 792 668 52元（流动资产 18 886 408 .21元 - 存货资产93 739.69元）。根据速动比率的计算公式，该国际旅行社的速动比率为： 3．应收账款周转率 应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额与应收账款平均额的比率。它反映应收账款的周转速度。应收账款周转率的计算公式为： 其中:赊销收入净额 = 营业收入 – 现金销售收入 例如，X X国际旅行社1998年的营业收入是418 42 2 4 3.11元，其中40％为现金销售收入。1997年底，应收账款余额是3421950. 42元；1998年底，应收账款余额是4 408 479．69元。根据上面的公式，应收账款周转率为： 从计算结果可以看出，该国际旅行社的应收账款周转率为6. 39次。 旅行社的管理者应该运用应收账款周转率这个工具，对企业应收账款的变现速度和管理效率进行了解和分析。 应收账款的周转率越高，则旅行社在应收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、管理效率越高。 4．资产负债率 资产负债率又称举债经营比率，是旅行社负债总额（短期负债 + 长期负债）与其资产总额之间的比例关系。 资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的比重，及资产对负债的保障程度。其计算公式为： 例如，X X国际旅行社 1998年的资产总额为67元，负债总额为24 015 385. 54元。根据上面的公式，我们计算出该国际旅行社的资产负债率为： 计算结果表明，该国际旅行社每54．37元的债务后面，就有100元的资产作为偿还的保障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债务