会计基础教学课件作者孔德兰参考答案第六章会计账簿课件.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 三、账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 三、账实核对 账实核对包括四项内容： 1．现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；（现金账面数——库存现金） 2．银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；（银行存款账面数——银行对账单） 3．各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符；（财物账面数——财物库存数） 4．有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。（债权债务账面数——对方单位） 3 账实核对 本节小结 1 账证核对 2 账账核对 任务描述： 熟悉错账的主要类型； 掌握错账更正的方法。 第五节 错账更正方法 按照《会计基础工作规范》的要求，更正错账的方法一般有三种，即划线更正法、红字更正法和补充登记法。 错账的更正方法 一、划线更正法 划线更正法又称红线更正法。在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。 更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销；然后，将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。 【实例1】会计张丽在结账之前，发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，将6 900错写成9 600。 更正方法如下： 应将9 600整个数字全部用红线划去，再在红线上面空白处用蓝字写上6 900，并在更正处加盖记账人员名章。 适用于以下的两种错误的更正： 1. 记账后，如果发现记账凭证中的会计科目有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。 更正方法：先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有错误记录；然后，用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。 二、红字更正法 【实例2】厂部领用材料300元，会计李明填制记账凭证时，误填为借记“制造费用”科目，并已据以登记入账。请你帮助李明更正错账。 更正方法如下： 先用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误记录。 借：制造费用 300 贷：原材料 300 然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝或黑字登记入账。 借：管理费用 300 贷：原材料 300 适用于以下的两种错误的更正： 2. 记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填金额大于应填金额，并已据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。 更正方法：将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，据以登记红字入账，以冲销多记金额。 红字更正法 【实例3】某企业以银行存款归还购料欠款1 000元，会计李明误作下列记账凭证，并已登记入账。请你帮助李明更正错账。  借：应付账款 10 000  贷：银行存款 10 000 应将多记的金额用红字作如下记账凭证，并登记入账。 借：应付账款 9 000 贷：银行存款 9 000 三、补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。 更正方法：将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字或黑字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。 【实例4】通过开户银行收到某购货单位偿还前欠货款8 700元，会计李明误填制如下记账凭证，并已登记入账。请你帮助李明更正错账 借：银行存款 7 800 贷：应收账款 7 800 应将少记金额用蓝或黑字填制一张记账凭证，并登记入账。 借：银行存款 900 贷：应收账款 900 1.划线更正法：类型：凭证无误，记账有误 方法：错误处划一单红线，在其上方标上正确文　　　 　　　　字（单划）或数字（全划），并盖章。 ２. 红字更正法：类型：凭证有误 （１）科目有误：红字一张（原记账凭证） 　　　　　　　　　　蓝黑