初级会计实务教学课件作者范雅玲课件及答案项目四往来款项的核算课件.ppt

任务4.1 应收及预付款的核算 一、应收票据的核算 二、应收帐款的核算 三、预付账款的核算 四、其他应收款的核算 五、应收款项的减值 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （一）任务布置 唐山嘉兴股份有限公司，2013年发生如下有关应收票据的业务： （1）3月5日，销售一批商品给乙企业，销售收入为80 000元，增值税额为13 600元，商品已经发出。乙企业交来一张期限3个月无息的商业承兑汇票； （2）6月5日，上述票据到期收回票款； （3）6月8日，销售一批商品给丙企业，销售收入为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出。丙企业交来一张期限为4个月的无息商业承兑汇票； （4）10月8日，票据到期由于承兑人银行账户不足支付，银行将票据退回企业。 任务： 顶岗实习学生张欣能完成如下任务吗？ 做出上述业务的会计分录。 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （二）知识储备 1.应收票据的概念 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （二）知识储备 2.应收票据的分类 （1）根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （2）根据票据是否带息，商业汇票分为带息票据和无息票据 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （二）知识储备 3.应收票据到期日与到期价值的确定 （1）到期日的确定 应收票据到期日的确定有两种方式：按月计算和按日计算。 ①按月计算 票据的期限按月表示时，应以到期月份与出票日相同的那一天为票据到期日。如5月15日签发的一个月票据，到期日应为6月15日。月末签发的票据，不论月份大小，均以到期月份的月末最后一天为到期日。 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （二）知识储备 3.应收票据到期日与到期价值的确定 （1）到期日的确定 ②按日计算 票据的期限按日表示时，应以出票日起按实际经过天数扣足为算。习惯上，出票日和到期日只算一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （二）知识储备 3.应收票据到期日与到期价值的确定 （1）到期日的确定 【做中学4-1】红星公司签发两张商业汇票，一张为2013年3月10日出票，6月6日到期，计算票据天数。另一张为2013年2月1日出票，期限100天。要求：计算票据到期日。 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （二）知识储备 3.应收票据到期日与到期价值的确定 （1）到期日的确定 【做中学4-1】参考答案： 第一张票据的天数=3月份22天+4月份30天+5月份31天+6月份5天=88天。 第二张票据的到期日为5月12日。（2月份28天+3月份31天+4月份30天+5月份11天=100天） 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （二）知识储备 3.应收票据到期日与到期价值的确定 （2）到期价值的确定 应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付金额，根据票据是否带息的不同来确定，若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金，若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为： 票据到期价值＝票据面值×(1+票面利率×票据期限) 上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天，每月30天。 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （三）业务操作 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”账户，本账户按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号码和出票日期、票面金额等资料。 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （三）业务操作 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）不带息应收票据 ①取得应收票据 应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据： 借：应收票据 贷：应收账款 因企业销售商品、提供劳务等而收到承兑的商业汇票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额） 任务4.1 应收及预付款项的核算 一、应收票据的核算 （三）业务操作 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）不带息应收票据 ②应收票据到期收回 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。按应收票据的面值： 借：银行存款