第三章生产企业的生产经营过程核算方案.ppt

第五节 销售过程和利润核算 借：银行存款 贷：库存商品 （一）销售过程核算需要设置的账户 销售过程的核算过程需要设置的会计账户主要有“主营业务收入”、“主营业务成本”、 “销售费用”、 “营业税金及附加” 、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“库存商品” 等 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加 －财务费用－管理费用－销售费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 1、主营业务收入 账户性质：损益类（收入类） 账户用途：核算企业销售商品、提供劳务等取日常活动取得的主营业务收入。 本账户可按商品类别设置明细账。 【例】甲企业销售A产品一批，共计120公斤，每公斤售价100元，收到货款和税款均已存入银行。 借：银行存款 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税费-应交增值税（销项税）2040 2、主营业务成本 账户性质：损益类（费用类） 账户用途：核算企业销售产品、提供劳务等日常活动应结转的成本。 本账户可按商品类别设置明细分类账。 【例】结转本月已销售A产品成本10000元。 借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000 存货发出的计价方法 1、先进先出法 2、加权平均法 3、个别计价法 3、营业税金及附加 账户性质：损益类(费用类） 账户用途：核算企业日常经营活动所发生的税金及附加费。 “应交税费-应交增值税” “营业税金及附加” “管理费用” “所得税费用” 4、销售费用 账户性质：损益类（费用类） 账户用途：核算企业销售过程中发生的各种费用 本账户可按费用设置明细账 销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、展览费和专设销售机构人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗等。 5、应收账款 账户性质：资产类 账户用途：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收而未收的款项。 本账户可按债务人设置明细 6、应收票据 账户性质：资产类 账户用途：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动收到的商业汇票。 本账户可按债务人设置明细 7、预收账款 账户性质：负债类 账户用途：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动预收的款项。 本账户可按购货单位设置明细 （二）销售过程的主要经济业务核算 1、 销售收入核算 A、销售并取的货款 B、销售未收到货款 C、预收账款形式销售 【例1】甲公司向宏远公司销售产品一批共计200公斤，单价1000元，增值税税率为17%，货款和税款已收并存入银行。 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税（销项税 ） 34000 【例2】甲公司出售产品一批共计100公斤，单价900元，增值税税率为17%，货款尚未收到。（收到对方单位开具的商业汇票一张） 借：应收账款（应收票据） 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费—应交增值（销项税） 15300 C、预收货款形式销售 预收时 销售成立时 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 【例3 】甲公司按合同规定预收宏达购货款60000，存入银行。 预收款时 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 【例4】甲公司发货时实际销售额为50000元，增值税8500元，多余款通过银行退回。 确认销