(财经系 会计2班 17.pptVIP

2.征税范围的特殊行为 （1）视同销售货物行为——代销、移送、使用于非应税项目、投资、分配、集体 或个人消费、赠送。 （2）混合销售行为：与营业税等混合 视同交增值税——生产、批发、零售的企业和个体工商户 不交增值税——除上述的以外 分别交税——销售自产货物的同时提供建筑业劳务 举例： 销售货物并送货——交增值税 提供邮政服务并销售包裹袋——交营业税 （3）兼营非增值税应税劳务行为：与（2）的区别是两种行为没有直接联系 分别交税——比如说销售建材的同时，又做装修 特殊销售额的确定 1、混合销售：货物销售额和非应税劳务销售额的合计数。 2、兼营非应税劳务(未分开)：货物和非应税劳务销售额的合计数。 3、价款和税款合并收取：不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率） 4、折扣方式：销售额和折扣额在同一发票上，折扣扣除； 销售额和折扣额不在同一发票上，折扣不扣除； 5、还本销售方式：不得扣除还本支出。 6、以旧换新方式：按新货物的同期价格。 7、以物易物方式销售：同时做购销处理，确认销项和进项税额。 8、出租出借包装物：超过一年的押金（均含税）并入销售额征税。 税务机关核定销售额的方法 纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或是纳税人 发生了视同销售货物的行为而无销售额的，主管税务机关有权核定其销售额。 组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）　　　　　　　 组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率）＋消费税额 　　　　　 或＝成本× （１＋成本利润率）÷（１－消费税税率） 2.不准从销项税额中抵扣的进项税额（不交也不得抵） （1）扣税凭证（发票）不合规定； （2）用于非增值税项目、免税项目、集体福利或个人消费； （3）非正常损失的进料； （4）非正常损失在产品、产成品所耗用的进料； （5）自用消费品； （6）兼营项目无法划分，按比例不得抵扣税。 3. 进项税额转出：因进货退出或折让面收回的增值税额，可以从当期的进 项税额中扣减。 4 .进项税额不足抵扣：结转到下期抵扣，不退税。 5 .进项税额抵扣的时间 专用发票：在开具之日起180日内认证，并在认证通过的次月申报期内 申报抵扣。 海关缴款书：在开具之日起180日内稽核比对或申报抵扣。 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率 注：税控收款机的税额可以抵扣其增值税。 普通发票：可抵扣税款=价款÷（1+17%）×17% 三、进口货物应纳税额的计算 1、税额计算 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 或=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率） 2.增值税的纳税地点： 固定业户：机构所在地，总机构和分支机构分别在各自所在地申报。 到外县市经营，开外管证的，在机构所在地纳税。否则向销售地 或劳务发生地申报纳税。 非固定业户：向销售地或劳务发生地申报纳税。否则向机构所在地或居住地报税 进口货物：报送地海关 （三）增值税的纳税申报 1.增值税的手写申报：一般纳税人、小规模纳税人 2.增值税的电子申报 2.专用发票的保管 专人保管、按税务机关要求保管、装订成册、擅自销毁专用发票基本联次 3.专用发票的开具 不得开具发票的情况：向消费者个人销售，销售免税货物。 基本要求：发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。 最高开票限额：单份专用发票开具的销售额不得超过的上限额度。区县审 4.专用发票的缴销：一般纳税人注销登记或转为小规模纳税人。 （三）专用发票特定管理内容 1.专用发票的抵扣管理 认证相符准予抵扣、认证不符重开票、认证不符需查证、无法认证 2.丢失专用发票