(2016第章会计凭证.pptVIP

第三章 会计凭证 ［学习目的］ 1.了解会计凭证的概念、意义以及种类。 2.掌握原始凭证的概念、种类、内容、填制要求及其审核的内容 3.掌握记账凭证的概念、种类、内容、填制要求及其审核的内容 4.了解会计凭证的传递程序与保管； 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的概念 会计凭证，是记录经济业务,明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 实务中常按会计凭证程序和用途将其分为原始凭证和记账凭证。 二、会计凭证的意义 记录经济业务，提供记账依据 明确经济责任，强化内部控制 监督经济活动，控制经济运行 三、会计凭证的种类 按填制的程序 和用途不同分 1.原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 2.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据. 3.原始凭证与记帐凭证的关系： 原始凭证是经济信息，是编制记帐凭证的依据，是会计核算的基础； 记帐凭证是会计信息，是会计核算的起点； 两者是会计的初始确认阶段。 一、原始凭证的种类 1. 原始凭证按取得的来源分 自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。如：收料单 外来原始凭证 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其它单位或个人直接取得的原始凭证。 如：发货票 二、原始凭证的种类 2.按填制的手续分 一次凭证 是一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证或同时反应若干同类型经济业务的凭证。如：收料单、领料单、增值税专用发票等。 累计凭证 累计凭证：是指在一定期间内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。它是多次有效的原始凭证。如：限额领料单、费用登记表等。 汇总原始凭证 是指一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：工资汇总表、发料凭证汇总表 、差旅费报销单等 3.原始凭证按格式不同分 通用凭证：是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 专用凭证 ：是指由单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证 4.按照经济业务的用途分 按照经济业务的用途分 二、原始凭证的内容 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期； 3、凭证的编号； 4、接受凭证的单位名称； 5、经济业务的具体内容（数量、单价和金额）； 6、填制单位的签章。 7.经办人员及有关人员签章 8.凭证附件 四、原始凭证的填制要求 （1）记录真实——即不弄虚作假； （2）内容完整——即各项目填写齐全、签章齐全； （3）手续完备 （4）书写清楚、规范——规范填写，字迹工整、清晰， （5）编号要连续 （6）不得涂改、刮擦、挖补；改错规范，发生错误时应按规定方法更正，不得刮擦、涂改、挖补； （7）填制及时——即做到不积压，不误时。 五、原始凭证的审核内容 1.审核原是凭证的真实性 2.审核原始凭证所记录的经济业务的合法与合理性。 就是审核发生的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度和计划的规定，有无违反财政纪律等违法乱纪的行为。 4.原始凭证的审核 （3）审核原始凭证的完整性。审核原始凭证填列的项目是否齐全，有无遗漏和省略。 （4）审核原始凭证的正确性。审核原始凭证中的数量、金额是否正确。 （5）审核原始凭证的及时性。审核原始凭证是否是在业务发生或完成时及时填列。 五、原始凭证的审核后的处理 1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时编制凭证入账 2.在审核过程中，对于内容不全面、手续不完备，数字不准确以及情况不清楚的原始凭证，应当退还给有关单位退回或个人，并令其补办手续或进行更正。 3.对于违反规定和法令的一切收支，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向单位领导汇报。 4.对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并向领导提出书面报告，请求严肃处理。 第三节 记账凭证 一.记账凭证的种类 收款凭证 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记帐凭证。 收款凭证填置要求：见P53面 收 款 凭 证 银收字第1号 借方科目： 年 月 日 付款凭证 付款凭证：是指用于记录现金和银行存款付款业务的记帐凭证。 付款凭证填制的要求：见P53面 对于现金和银行存款之间的相互