第二章增值税法1).pptVIP

第三， 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率（17%）征收增值税。 （2）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率（17%）征收增值税。 （3）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。 （4）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%征收增值税。 2、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 3、一般纳税人销售自产下列货物，可选择按照简易方法依照6%计算缴纳增值税： （1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力； （2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； （5）自来水 （6）商品混凝土 （7）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非 临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征 收率计算应纳税额。 4、一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法4％计算缴纳增值税： ①寄售商店代销寄售物品； ②典当业销售死当物品； ③经有权机关批准的免税商店零售免税品。 第二章 增值税法 增值税基本原理 征税范围及纳税义务人 税率与征收率 一般纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 进口货物征税 出口货物退(免)税 纳税期限与纳税地点增值税专用发票的使用及管理 学习目标 了解增值税的概念和纳税人的分类； 掌握增值税的征税范围； 熟练运用销项税额和进项税额的计算方法计算增值税的应纳税额； 掌握小规模纳税人应纳税额的计算和进口货物应纳税额的计算。 引入案例 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2010年5月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0.9万元。 (5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品 的20％用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法 的规定）。 该企业是否应该缴纳增值税？应纳多少增值税呢？ 第一节 征税范围及纳税义务人 一、增值税的概念及类型 （一）增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的企业单位和个人、就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 （二）增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类　型 特　点 优　点 缺　点 1.生产型增值税 1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额 保证财政收入 不利于鼓励投资 2.收入型增值税 1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额 完全避免重复征税 给以票扣税造成困难 3.消费型增值税 1.当期购入固定资产价款一次全部扣除 2.法定增值额＜理论增值额 体现增值税优越性，便于操作 — 二、征税范围的一般规定 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均为增值税的征税范围。 1、销售货物（有形动产）：指有偿转让货物的所有权。 2、提供加工、修理修配劳务：指有偿提供这些劳务。 3、进口货物（有形动产）：指经申报进入我国海关境内的货物。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的