《担保公司内部报表讲义.docVIP

财 务 报 告 风 险 识 别 在我们从事的担保业务中，借款人提供的财务报告是我们评价借款人资信状况、财务实力的基础和重要依据。借款人财务报告的质量，对我们选择客户，承担业务，降低代偿风险极为重要。 从有粉饰财务报告动机的主体来分析，往往是一些自身实力较差、经营状况不佳又急需资金的（见表）。资产类：应收账款呈现大幅增长的趋势；权益类：未分配利润大幅增长。 b、我们一般的应对方法：在保前调查工作中加大对大额应收款项购销合同等相关事项的调查力度。 （2）在建工程长期挂账。这主要体现在大部分企业在自行建造固定资产时，都会向外部融入资金。而借款需按期计提利息，按会计准则的有关规定，这部分借款利息在在建工程没有办理竣工手续之前应予以资本化。如果企业在建工程完工了而不进行竣工结算，那么利息就可计入在建工程成本，从而使当期费用减少（财务费用减少），另一方面，又可以少提折旧，这样就可以从两个方面来虚增利润。 a、在资产负债表上的反应。资产类：（见表）在建工程长期挂账；权益类：未分利润偏大，水份高。 b、我们一般的应对方法：在实地调查工作中加大对这部分在建工程存在情况、使用状况的勘察，并通过访谈和调阅有关资料，确实掌握在建工程的实际状况，如果存在上述两种虚增资产事项，应在调查报告中充分考虚该事项对资产整体状况的影响程度。 2、“夸大资产的质量和价值”的一般表现 由于我们面对的客户群体中大部分在会计核算中不能按照新会计准则的有关要求充分计提各项资产减值准备，这种情况更要求我们对客户进行财务分析时要关注其资产的质量问题，防止对客户财务分析结果的严重偏差 （1）应收账款长期挂账。应收账款是企业因销售产品，提供劳务等应向购货方或接受劳务单位收取的款项。因为它是企业销售业务也是企业的主营业务，因此，一般而言，应收账款能否收回，对企业业绩影响很大。但对于三年以上的应收账款，收回的可能性极小，应按规定比例转入坏账准备并计入当期损益。 a、在资产负债表上的反应。（见表）应收款项类资产的金额与预期给企业带来的实际资金流入相差较多，导致借款人资产不实，虚高。 b、我们一般的应对方法：重视应账款账龄分析，对账龄较长应收账款加大可回收性的调查，以核实资产，排除资产中的水份。 （2）借款人通过调整存货计价方法，虚增、虚减资产和费用。，使面资产或产品成本费用虚增、虚减。（见表）存货类资产与其可变现价值相差悬殊，导致资产不实。 b、我们一般的应对方法：首先，在存货计价方面。抽取存货中有代表性的部分（如量少价高，金额占比重大等），对其市价进行相关的调查，如存在单价严重偏离的现象，调查报告中应反映该事项对客户资产整体状况及其它事项的影响。其次，存货质量的方面。在调查过程中关注借款人存货账务上流转性差的部分，调查该部分存货是否存在质量差、不能变现的情况。如存在以上情况，应考虑该事项对企业资产状况的影响程度。 （3）固定资产、无形资产价值中存在与现实公允价值背离较远的部分或者已经不能再给企业带来可预见的经济效益但仍反映在账表上的部分，等等。 a、在资产负债表上的反应（见表）。借款人长期资产价值账实相差较大，导致资产不实。 b、我们一般的应对方法：在现场调查中对大宗固定资产项目的存在状况、使用状况予以关注。。。。。调查无形资产的经济内容，分析其末来给企业带来收益的可能性或是纯粹的未摊销费用等。 企业资产质量不佳及计价因素形成资产的虚增，是我们担保行业出险以及执行过程损失的重要因素之一。 3、通过虚拟资产大量渗透实现 部分企业资产负债表中，列入资产类项目的待处理财产损溢、待摊费用、长期待摊费用等较直观的虚拟资产部分占有较大的数额，这部分资产是未来必须用盈利来消化的包袱。分析企业财务情况时要考虑这部分资产对其整体资产水平的影响。 a、在资产负债表上的反应（见表）.xls。资产项目中存在待处理财产损溢、待摊费用、长期待摊费用。 b、我们一般的应对方法：当这部分资产在借款人全部资产中占比较大时，我们应对其资产质量提出怀疑，并在调查报告中充分考虑对借款人实力的影响。 4、少报负债额度，隐藏财务风险 负债额大小，反映企业财务状况的好坏，是我们评价客户偿债能力的重要指标。若企业负债额过高，财务风险过大，影响到客户债务融资的成败。部分负债高的企业会在资产负债表中有意调减负债，人为降低企业财务风险，一般通过对外欠款在当期漏记、少计或不计利息费用或少估应付费用等方法来隐瞒真实的财务状况。 以上是对资产负债表调查中关注点的介绍，针对我们的担保业务的特点，无论是在对客户一般调查还是对客户现场调查中，都应在分析客户财务情况，确定重点的前提下进行，以防止走马观花、低效率的情况。 损益表风险点的识别 1、通过调整收入调节利润。 一些企业通过混淆会计期间，把下期收入提前记入当期，或错误运用会计原则，