(2016销售与收款循环审计.pptVIP

销售与收款审计 殷丽丽 一、销售与收款概述 （一）主要业务活动和凭证 1、接受顾客订单----顾客订货单、销售单(交易轨迹起点) 2、核准赊销信用 3、按销售单供货 4、按销售单发运 5、向顾客开具账单---销售发票、商品价目表 6、销售记录---相关凭证和账簿 7、办理和记录现金、银行存款收入---日记账、汇款通知单 8、办理和记录销售退回、销售折扣与折让---贷项通知单 9、注销坏账 10、提取坏账准备 内部控制要点 适当的职责分离：销售、信用、会计、仓储、货运等部门 正确的授权审批：赊销、发货、价格、折扣、审批权限等 充分的凭证和记录：各种单证、账簿 凭证的事先编号：销售发票、发运凭证 按月寄出对账单： 内部核查： 二、营业收入概述 1、内容 主营业务收入 销售商品提供劳务等 其他业务收入 出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交易或债务重组等 审计目标 发生，与被审计单位有关； 记录的完整性； 金额的准确性； 销售退回、销售折让和销售折扣的处理恰当性； 收入的会计记录归属期是否正确； 列报。 2、实质性程序 2.1 取得或编制营业收入明细表 2.2 查明主营业务收入的确认条件、方法； 2.3检查分析收入项目的变动趋势； -----分析性复核方法 2.4审查售价是否合理； 2.5审查会计