集团公司建设工程投资项目返财务管理应注意的问题.doc

集团公司建设工程投资项目财务管理应注意的问题 近几年集团投资活动活跃，经营规模不断扩大，建设工程投资总额不断增涨。为取得良好的投资效果勤职尽力，在建设工程投资项目财务管理方面除了日常核算外，根据自身条件和特点也做了许多加强和深化的工作，并对实务中碰到的问题进行了积极的探索。 一、财务控制和工程建设控制的有机结合 集团公司在明确了投资目的、解决了筹资问题之后，保质按期地完成工程建设，并把建设项目投资有效地控制在预计的支出范围内，成为实现建设项目预期投资收益的关键一步。这里所需的有效控制就是有机结合的财务控制和工程建设控制。建设工程投资支出中的财务控制是指建设项目前期进行的财务可行性研究以及工程建设过程中进行的财务支付控制，实施控制的主体是以财务经理为首的相关财务人员；工程建设控制是指建设项目具体建造实施过程中进行的工程技术控制和工程经济控制，实施控制的主体可以是集团自有的工程技术人员，也可以是受集团委托的中介咨询机构人员。工程建设有其特殊性，单从纯财务的角度实施建设工程投资支出控制，往往难于奏效。因为按历史成本原则实施的在建工程日常核算比较简单。在建设工程的财务管理中，财务控制只有倚重工程建设控制，以工程建设控制为基础，将财务控制和工程建设控制有机结合起来，才能切实做到建设工程投资支出控制。有关工作要点为： 1.通过制度、文件明确财务控制和工程建设控制各自的职权和责任，从根本上改变财务在工程建设过程中被动付款的境况，主动、合理、及时地为建设工程提供资金，真正地实现财务管理意义上的建设工程投资支出控制。 2.集团财务人员必需了解工程建设项目投资的组成，熟知各投资分类的内涵，理解基本建设会计制度，以合理地设置会计科目进行会计核算，有效地实施财务管理。 3.要求工程建设部门配合。建设项目建设前一般均进行可行性研究，财务人员应尽早参与；在发生工程建设的重大变更时，工程部门应事先与财务人员沟通，以便财务人员对建设项目的财务进行动态控制（包括财务可行性、资金的调度）。建设工程投资支出是指进行某项工程建设花费的全部费用，由设备工器具购置投资、建筑安装工程投资和工程建设其它投资组成。设备工器具购置投资要注意其价值构成，它由设备工器具原价和包括设备成套公司服务费在内的有关费用组成；必须通过兴工动料、追加活劳动的建筑安装工程投资需注意其归项；工程建设其它投资是指末纳入设备工器具购置投资和建筑安装工程投资但由项目投资支付的为保证工程建设顺利完成和交付使用后能正常发挥效用而发生的各项费用总和。 设备工器具购置投资的控制应做好投资估算工作，选定的设备应具有技术先进性，经济性上应和产品设计生产规模、质量等要求相适应，以充分发挥设备的效用，避免设备效率的闲置浪费。另外，设备采购尽可能采用公开招标，做到以最合理的价格购置到最有效的设备，并形成综合的生产能力或提供相应的经营管理条件。建筑安装工程投资的控制应做好投资估算工作。在这项工作中，财务的可行性分析至关重要，投资估算的准确与否，直接影响投资支出的控制和投资效益的实现。当然，财务可行性研究也是建立在工程造价估算分析基础上的，因此，造价工程师的介入显得更为重要。第二，做好设计概算控制，把设计概算控制在预定的投资估算额内。第三，做好预算招标工作。这步工作在整个建设工程投资支出控制中是最重要的一步。第四，按合同实施是建设施工阶段管理和监督。 二、建设工程施工合同的管理 建设工程施工合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。尽管合同法规定的合同形式有书面形式、口头形式和其它形式，但考虑到建设工程的重要性和复杂性，在建设过程中经常会发生影响合同履行纠纷的实际情况，《合同法》要求建设工程施工合同采用书面形式。关于合同订立方式，建设单位可以与总承包人订立建设工程合同，也可分别与勘察人、设计人、施工人订立勘察、设计、施工承包合同，总的要依工程规模、特点和工程管理能力而定。关于合同订立程序，在一般情况下都应通过招标投标确定承包人，在招标方式方面，以前经常采用的招标是预算招标、费率招标，目前已全面实行工程量招标。 为加强工程管理，建设单位应根据设计工作的深度、工程中不确定因素的多寡确定招标的方式和合同的形式。对不确定因素较多的工程（如地下工程、土石方工程等）在招标前应分析可能发生的情况，尽量在合同中详细地说明合同价款可以调整的范围和方式，以减少在工程结算时可能发生的纠纷。合同条款要完备，必备条款即标的、数量和质量、价款或酬金、履行期限，违约责任这五条一条都不能缺少。 在目前按定额结算的情况下，合同条款中应明确无价材料、无量材料的处理方法。合同语言应简明、准确，语义不明、用词不准是合同最大的隐患，许多争执由此而起。这里举一个因合同条文模糊不清、措词不严密，各处含义不一导致索赔的例子。日本大成公司承揽的鲁布革水电站遂洞开挖