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?? 涉外生产企业出口退税 一、生产型企业出口退税 1、生产型企业出口退税的模式是免抵退。 2、“免抵退”包含“免”、“抵”、“退”三件事。（1）“免”是指出口产品免交销项税；（2）“抵”是指出口产品生产用物料等的进项税额可以在内销销项中抵扣；（3）“退”是指如果“抵“之后还有留抵税额，税务机关将该项税款退给出口企业。 二、出口货物退(免)税五种形式 1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。 适用于商贸企业。2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。 应退税额=出口货物离岸价*汇率*退税率。 适用于2002年1月1日之前生产企业出口货物的增值税或商贸企业出口货物的消费税可选择采用的办法。 3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，多出抵扣的部分实行退税。 适用于有进出口经营权的生产企业。4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。 适用：（1）来料加工等贸易形式；（2）出口有特殊规定的指定货物；（3）生产型小规模纳税人出口货物；（4）已免税的货物，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品，古旧图书，计划生育用品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，出口后也不再退税；（5）小规模生产企业出口货物；（6）生产企业出口应税消费品。 5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。适用于新发生出口企业和小型出口企业。 （1）新发生出口业务在退税审核期（3个月）内的的企业和小型企业，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵退税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，但对审核无误的应退税额暂不办理退库。 （2）对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。 （3）对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税。 （4）广东省的标准为年内外销销售额之和在300万元人民币以下。 三、出口货物退（免）税的税种 (一)增值税 有五种退免税方式（具体见上面）。 （二）消费税 现行出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法，即： 1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税； 2、对外贸企业从生产企业收购货物直接出口或受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品，先征后退还生产环节已征的消费税，征多少退多少。计算方法如下： （1）从价定率征收的，应退消费税=出口货物工厂购进金额*消费税税率 （2）从量定额征收的，应退消费税=出口数量*消费税单位税额 四、“免、抵、退”税管理办法的实施范围 （一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（下简称生产企业出口）的自产货物或可视同自产货物，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 1、生产企业是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 2、自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。 3、可视同自产货物 （1）收购与本企业生产货物的名称、性能相同，使用本企业注册商标的货物； （2）收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。A、用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；B、不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 （3）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）生产的产品。 （4）委托加工生产收回的货物。 2012年7月1日后，调整后的出口退税新规扩大了收购视同自产出口退税范围，规定大型守法企业、同类型或具有相关性货物出口可视同自产货物退(免)税，同时视同自产货物范围还包含生产自产货物的外购设备和原材料。 （三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 五、出口货物退（免）税的出口商类型 符合规定可以办理出口货物退（免）税的出口商包括三类。 1、对外贸易经营者。 2、没有出口经营资格委托出口的生产企业。 3、特定退（免）税的企业的人员。 其中企业人员是指注册登记为个体工商户或合伙企业。 六、出口退（免）税的货物范围 1、我国出口货物在现阶段的退税是以海关报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象。该出口退（免）税的货物一般应具备以下条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物（另有规定者除外）。 出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。同时企业必须按月向税局