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第四章 营业税 第一节 营业税概述 第二节 营业税纳税人和征收范围 第三节 营业税的税率和税收优惠 第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算 第五节 营业税的申报缴纳 第一节 营业税概述 一、营业税的概念及其沿革 理论上，营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课征对象而征收的一种税。 我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 1、建国初期，是工商税的一种，对各类工商企业的营业收入都征税。 2、1975年税制改革，取消了营业税，统一征收工商统一税。 4、1984年第二步利改税时，营业税又被独立出来，对商业（批发、零售）、服务业（交通运输、金融保险、公用事业、出版业、娱乐业等）、自销产品的工业企业征收。 5、1994年税制改革，对商业（批发、零售）、公用事业中的煤气和水、出版等行业改征增值税； 营业税只对销售不动产、转让无形资产、从事各种服务业（加工、修理修配除外）征税。 二、营业税的特点 1、以对非商品即劳务的营业额征税为主，主要是第三产业，税源广泛。 2、按行业大类设计税目税率，具有很强的行业调节能力。P99 3、计算简便，征收成本较低。 4、多环节总额课征。 5、征税范围与增值税的征税范围互为补充。（不征增值税就征营业税，此消彼长） 三、营业税的作用 （一）广泛筹集财政资金，增加财政收入。 （二）体现国家政策，促进各个行业协调发展。 （三）促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策后进：按营业总额征税，一般不扣除成本、费用。 第二节 营业税的纳税人和征收范围 一、营业税的纳税人 （一）营业税纳税人的一般规定 按照《营业税暂行条例》规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人指个体工商户和其他个人 。 在我国境内是指在中华人民共和国境内的实际税收行政管理区域。具体包括以下情况: 1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内 ； 2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4.所销售或者出租的不动产在境内。 （二）营业税纳税人的特殊规定 1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 2、中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3、从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务并计算盈亏的单位。 （三）营业税的扣缴义务人（P95的1-2删除） 1. 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人 2.单位或者个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 3.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人 4.分保险业务，以初保人为扣缴义务人 5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，以受让者为扣缴义务人 6. 国务院规定的其他扣缴义务人 例：某演出公司在市体育馆组织某歌星专题演唱会，由体育馆负责售票，共获门票收入80万元，该公司支付给体育馆10万元作为场地费用，支付歌星酬金10万元，经纪人张明抽取佣金3万元。请问该业务有几个纳税人，各自应按什么税目缴纳营业税，如何纳税，税额为多少？ 4个纳税人，体育馆除了履行自己的纳税义务外，还履行其他三方的扣缴义务。体育馆为代理业中的租赁5%，其他为文化体育业3%.） 二、营业税的征收范围 （一）营业税征收范围的一般规定 现行营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的。 按照行业、类别的不同