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浅谈会计电算化与企业内部控制问题 【摘 要】随着社会经济的高速发展，计算机技术与网络技术已经得到广泛的推广，逐步涉及到社会的各个领域。我国的会计电算化也逐渐走向成熟。本文尝试性分析了会计电算化下企业内部控制工作所要面临的重大挑战，并提出的相应的改善措施。 【关键词】企业；会计电算化；内部控制；问题；措施 会计电算化是新时期会计工作的一个必然局面，特别对于企业的内部控制更是具有一定的影响，因此在会计电算化普及的情况下需要建立有效的内部控制，从而推动企业的发展。 一、会计电算化的环境下企业内部控制工作所面临的挑战 （一）会计电算化软件开发不够完善 首先是会计电算化相关软件在设计的过程中针对数据库在安全性能方面考虑的不够全面，导致软件在使用过程中存在诸多的漏洞，例如：数据库出现公开化或者容易打开等不良情况；其次是安全设施配置方面不够完善，在实际的操作过程中由于硬件没有安全的保障，将直接影响到会计电算化软件的正常使用；最后，人为因素的影响，电算化工作人员安全意识过于淡薄，重要密码使用上不够严格，安全管理制度不能真正涉及到内部，这就是所谓的人为风险。 （二）会计信息储存中具有潜在风险 传统的会计记账法，会计信息与相关的数据都是以纸张为载体的，在修改上是非常麻烦的，而且会留下非常明显的修改痕迹，这些在某种角度上也方便控制与检查。在会计电算化的推出，是将原本在纸张上的信息以数字的形势转存到计算机上，因此会有出现修改不留痕迹的现象。另外，电子计算机容易受到客观的破坏，因此，会计信息也存在容易丢失或被破坏的潜在危险。从而得知，如何保障电子计算机中数据的可靠性，最大限度的防范会计数据不被恶意、非法修改是会计电算化时代不得不面对的问题。 （三）会计电算化工作需要推进 由于企业领导层没有认识到会计电算化的重要性与作用，导致会计电算化发展滞后，没有认识到会计电算化工作是新时期企业内部管理工作的必然趋势。甚至，还有一部分企业的领导层会直观的将会计电算化归纳为新时期“赶时髦”的行为，是为了应付会计工作跟上时代步伐的门面功夫，最终忽视了会计电算化所富有的强大管理性功能，推动企业进步的作用。 （四）会计电算化人才职业素质不高 大部分企业会计电算化人员通常是企业财务的“老臣子”，如过于的出纳、会计等等然后经过简单的短期培训而“匆忙”上岗，对于会计电算化的相关软件完全不熟悉根本不能适应现代化的工作，遇到能力范围以外的问题，也只能求助于软件专业人员进行维修，但是维修人员又不熟悉财务方面的知识，因此，大部分这样的情况是根本不能彻底解决的。 二、加强会计电算化下企业内部控制问题的有效措施 1.打下坚实的基础 想要做好基础工程，首先要构建有效的、合理的、严密的电算化系统组织机构，不断对组织控制体制进行完善；其次，构建一套较为完善、较为规范的会计电算化管理制度；最后需要构建完整的数据与核算规程，这也是保障电算化工作的重要因素。 2.改善会计电算化软件的研究与使用 首先，基于信息时代的精神，我们应该推行正版，安装正版会计电算化相关软件操作系统与数据管理系统，正版才是安全的保障。其次，要定期杀毒，因此，杀毒软件的选择要以可靠、可用、及时为基础，另外也要重视杀毒软件的更新、升级，从而为会计电算化信息系统提供一个有保障的的运行环境。 3.对会计电算化部门的组织管理控制进行改善 企业要及时改善原有的部门组织机构，要根据会计岗位与工作职权的不同来对岗位进行划分。其主要的手段是通过恰到好处的岗位分离，将相对混乱的职务进行明确，让不同的人员能负责自己能胜任的不同职位，划分的过程中可以参照传统会计工作中职能岗位的区分，从而确保每一个岗位与人员之间形成有效的职权分离。电算化系统下的内部控制要求更加严格、控制内容更为广泛(如网络系统安全控制、修改程序控制)，控制方式更加多样(采取以计算机为主、人机结合的控制方式)。国内外会计电算化的实践表明：计算机本身的差错率几乎为零，而人为差错和利用计算机舞弊造成巨额经济损失的现象的发生却有增无减。因此，制定严格的会计电算化系统下的内部控制制度是确保会计信息质量、防止智能犯罪的可靠保证。此外，合理有效的岗位分工是实施内部控制制度的基础。具体地说，会计电算化系统下的岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责、权限，实行定岗、定人、定责，使他们各司其职、各负其责，既分工协作，又互相监督。对于一些不相容职务，必须实行岗位分离制度以达到相互制约、预防风险的目的。有条件的单位还可以建立内部控制监督机构，突出重点岗位，实施重点监控。另外，有选择有重点地对重要岗位进行补偿性控制也是保证内部控制机制高效性和可靠性的有力措施。定期或不定期地实行岗位轮换是落实内部控制制度的关键。 4.加强领导层对会计电算化工作的重视 企业领导层应该清晰的认识到对会计电算化的建立不仅符合时