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案例分析企业内部控制究竟在保护谁 【摘要】 内部控制是企业全体员工的共同责任，尤其是企业领导者是领导者在建立和实施内部控制中起到重要作用。本文以作者在司法会计鉴定中参与的案例为样本，解析企业领导者漠视企业内部控制对企业和个人造成的伤害，强调内部环境对内部控制的关键性作用。 一、引言 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的表现形式为企业内控制度和管控流程。企业构建和实施内部控制应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素组成。 内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控制建立和实施中发挥着基础性作用。 受固有理念和思维模式影响，许多企业认为内控的实施会限制管理层权力，影响企业管理者个人魅力的发挥和自由裁量的权度。企业领导者对内部控制的建设和实施缺乏主动性。但在企业内部控制建设过程中，企业领导者对于内部控制没有足够的认识和高度的重视，内部控制是难以有效实施的。根据作者接