1注册会计师审计概论..ppt

本章重点与难点 重??? 点：注册会计师审计的发展，审计的概念。 难??? 点：审计方法 本章导入 “審计”的由来——宋朝 如果你开了一个店或者与别人合伙开一公司，但你自己无法亲自管理，而是需要委托别人来帮你打理，那么你需要考虑哪些问题？ “用人不疑，疑人不用”，你是如何理解这句话？ 1.1.1西方注册会计师审计的起源与发展 （二）注册会计师审计的形成--英式审计(详细审计阶段) 　　 1、现代民间审计诞生的“催产剂”：1721年英国的“南海公司事件”。 　　2、现代民间审计第一人：查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）[联想记忆：英国查尔斯王子] 3、爱丁堡会计师协会（1853年) 引导案例:南海公司事件 成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，是股份制的机遇使公司有了“大显身手”的机会，公司获得了发行股票并上市交易的资格。该公司股票上市后不久，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支付股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。公司老板布伦特和高层管理人员决定以高于市价数倍的价格发行新股。 在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。股票热便利当时的政治家忘记了政治，商人放弃了买卖，医生丢弃了病人。股票在英国成为人们无时无刻不谈的话题，在当时民众的脑海里，一夜致富已不再是梦想。事实上了解公司内情的人学籍，公司自成立以来惨淡经营、业绩平平，在对外贸易中也没有像会计信息中披露的那样有大笔大笔的海外订单。公司总经理和有关会计人员合伙制造假账，大量侵呑公司财产，使公司出现严重资不抵债的情况，最后导致公司股票价格在短短的几个月内从每股1050英镑猛跌到124英镑。 随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东里不乏贵族、社会名流乃至议会议员，他们向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了13人组成的特别委员会进行秘密调查，并聘请了一位资深的会计查尔斯·斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。 讨论题：如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益？ （二）注册会计师审计的形成--英式审计(详细审计阶段) 4、形成时期：1844—20世纪初。 迈克尔﹒查特菲尔德《会计思想史》：英国的会计师职业是“通过破产诞生，由疏忽和舞弊哺育，与清算共同成长，然后通过审计而确立的” 5、特点：P4(详细审计阶段) 5、特点：(详细审计阶段) （三）注册会计师审计的发展 II．知识点练习 例1.[单项选择题]标志着注册会计师职业的诞生是（ ）的成立。 A、威尼斯会计协会 B、爱丁堡会计师协会 C、美国注册会计师协会 D、国际会计师联合会 [答案]B； 例2. 【例3】 下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（　）。　　A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离　　B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 　　C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性　　D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 答案：ABC ◆1.1.2中国注册会计师审计的起源和发展 （二）新中国注册会计师审计的发展 5、1988年底，中国注册会计师协会成立； 6、1991年，恢复全国注册会计师统一考试； 7、1993年10月，《中华人民共和国注册会计师法》； 8、1995年12月，正式颁布第一批独立审计准则，并于1996年1月1日起开始施行。 9、1996年10月，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会（CAPA）。 10、1996年12月，发布《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师质量控制基本准则》、《中国注册会计师职业后续教育基本准则》及第二批独立审计准则。 11、1997年5月，加入国际会计师联合会（IFAC），并同时成为国际会计准则委员会的正式成员。 12、1999年2月，又发布了第三批独立审计准则。 13 、2006年实现与国际审计准则的趋同。 14、2010