审计实务课件项目四 筹资与投资循环审计.ppt

查企业存货量大，且无购销合同。经询问，实为违规借入资金以“应付票据”进行掩盖的做法。承兑汇票是真实的，该汇票私下协议的借款期6个月，月利率12‰，大大超出同期银行借款的利率，且企业对利息未作处理。 建议调整：2000000×12‰×3=72000 借：财务费用 72000 贷：应付票据 72000同时向治理层报告 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 某企业10月2日签发并承兑一6个月期商业承兑汇票并记账， 借：银行存款 2000000 贷：应付票据 2000000 至年末，未发现与上述业务有关的利息及其他支出。根据上述账户对应关系，你有何怀疑？ 案例分析3 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 经查单位应付票据备查簿登记5月3日因购货向银行申请签发银行承兑汇票一张，期限90天，金额200000元，月利率2.4‰，期满日7月31日,到期日8月1日。企业因资金不足，期满未能付款。因该汇票已经银行承兑，至年末企业一直200000未转账。经查，承兑协议规定的改作短期借款的利率为月3.6‰。请问，该企业存在问题？如何建议调整？ 汇票期满计息：7月31日 借：财务费用 （200000×90×2.4‰÷30） 1440 贷：应付票据 1440 8月1日到期未付款 借：应付票据 201440 贷：短期借款 201440 8月1日—12月31日应付利息 借：财务费用（201440×3.6‰×5） 3625.92 贷：应付利息 3625.92 按照正确的会计处理： 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 借：财务费用 5065.92 应付票据 200000.00 贷： 短期借款 201440.00 应付利息 3625.92 建议调整： 管理当局认定与审计目标p271； 实收资本审计的实质性程序（典型工作任务及相关工作底稿） 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 实收资本明细表 除国家另有规定外，企业的实收资本应当与注册资本一致。 所有者可以分次筹集资本，最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起六个月内缴足。企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。 允许投资的行业领域，投资者制定公司章程，办理验资，申请工商登记，经批准设立 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 一、 审计目标与认定对应关系表p271 想一想：对于实收资本，从审计目标与管理当局认定的对应关系上，哪项认定不需要审计确认？你认为实收资本审计的主要风险在什么认定上？ 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 二、为实现审计目标可选择的审计程序（教材p271） 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 项目四 筹资与投资循环审计(苗美华) 发现错计，建议调整 审计程序与编制的审计工作底稿（教材p237-240）的关系 自下而上的工作 重要证据：验资报告、公司章程、资产评估报告、产权