审计实务课件项目二采购与付款循环审计.ppt

项目二 采购与付款循环审计（苗美华） 按照营改增后发生的业务判断p84 核对结果： ?原材料验收业务发生真实，入账时间正确。但计价错误，取得的运输凭证不属于增值税专用发票的，不能计算抵扣进项税额。按实际成本计价的结果是155200.00（154000+1200），少计84。建议调整： 借：原材料 84.00 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）84.00 ?原材料验收业务发生真实，入账时间正确。但计价错误，取得的购货发票不属于增值税专用发票，价税合计全部计入材料的实际成本，少计成本24820.00。建议调整： 借：原材料 24820.00 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）24820.00 * 苗美华财务审计实务项目二 操作演示二中，对通过建造增加固定资产检查，理解固定资产计价要求 工程成本正确吧？ * 苗美华财务审计实务项目二 建议调整： 借：固定资产 13272.80 其他应收款 300.00 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 9520.00 应交税费——（进项税额） 176.80 管理费用 3876.00 ?注意：因该项固定资产原值计价错误，连带对计提折旧的影响 ?教材p118 * 苗美华财务审计实务项目二 编制固定资产增加检查表 * 苗美华财务审计实务项目二 操作演示三，对固定资产减少检查，分析账户对应关系，注意相关业务入账的完整性 账户对应关系不符合要求 * 苗美华财务审计实务项目二 该车已于当月25号以23000元出售，收到的现金未入账，做小金库资金，单独存放。请将此事与项目负责人汇报，并建议账项调整： 借：其他应收款 23000.00 贷：营业外支出 23000.00 ?如果该车出售适用于17%（或4%减半）缴纳增值税，收到的款项私存，如何建议调整： 隐瞒处置收入，未考虑应交税费 * 苗美华财务审计实务项目二 编制固定资产减少检查表 ?隐瞒处置收入23000.00，对净损益的影响 * 苗美华财务审计实务项目二 假如该车以50000.00卖出，又该如何调整？ 借：其他应收款 50000.00 贷：营业外支出 42526.00 营业外收入 7474.00 隐瞒处置收入，未考虑应交税费 ?如果该车出售适用于17%（或4%减半）缴纳增值税，收到的款项私存，如何建议调整： 贷 * 苗美华财务审计实务项目二 编制固定资产减少检查表 ?隐瞒处置收入50000.00，对净损益的影响 注意：出售已使用过的固定资产是否交税、按多少税率计算缴纳、如何开发票，可以咨询税收征管员 苗美华审计从业基础稿9-6 补充案例资料： 1、查95号记账凭证，附单据1张： 借：管理费用——修理费 12200 ? 贷：库存现金 12200? 3、你对该固定资产报废业务的事实有何怀疑？ 2、审计查该设备已于12月13日27号凭证报废转销，无原始凭证： 借：营业外支出 8000 ? 累计折旧 323000 ? 贷：固定资产 331000 ? 苗美华审计从业基础稿9-6 领 款 单 20×1年12月10日 领款事由：设备拆卸费 金额（大写）：壹万贰仟贰佰元整 ￥12200.00 审核：李明 领款人：董琳 现金付讫 请问合法凭证种类应该是哪种单据？什么情况下可以用下列单据？ 经询问了解到该设备出售款30000元，隐瞒私存，对该项设备处置，审计对事实确认的错报，建议调整（不考虑应交税费） 借：其他应收款