审计实务课件审计基础-学做会计.ppt

人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 9、月末计算应交税费 1、本月应交增值税不是余额，而是贷方发生额 注意：小规模纳税人应交的增值税是销售额的3% 2、可以用计算表的形式 * 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 10、月末计提固定资产折旧、租金推销 维修用设备 起吊搬移磨辊用设备 交通 工具 * 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 预付的厂房、办公用房屋租金按月摊销 以前年度取得的各项固定资产，本年度没有增减继续使用。按综合折旧率计算折旧额 可以采用计算表的形式 * 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 没有按用途区分费用或劳务成本，全部计入主营业务成本。原则上不影响当期损益 * 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 11、按季度计算缴纳企业所得税 企业所得税采用核定征收，享受优惠税率，计算方法如下。 ?应纳税所得额=收入总额×7% ?应纳所得税额=应纳税所得额×18% 企业所得税实行按季预缴，每季度终了后次月15日内缴纳，年终按规定办理汇算清缴。 * ?实际工作中不需要单独计算本季度的主营业务收入，在账上直接可以查找确认。 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 小企业应付税款法确认所得税费用 * 业务指导二：账簿登记、核对的要求 会计基础工作规范化对账簿登记要求： （1）对账簿登记的一般要求：①日记账、明细账的登记一律根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证记账，总账根据审核无误的科目汇总表记账；②一律使用中性蓝（或黑）或钢笔记账，不允许使用铅笔或圆珠笔；红笔的使用按差错更正要求办理；③所有账户记账后逐笔结出余额，并注明余额方向；④所有账户要求办理“过次页”、“承前页”手续；⑤所有账户办理月末结账手续；⑥记账时不允许空行、同一账户记账不允许隔页。 （2）库存现金、银行存款日记账、应交增值税、损益类各明细账户，在办理“过次页”、“承前页”手续时，必须加计发生额，其他账户可以只办理余额“过次页”、“承前页”手续； 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 * 业务指导二：账簿登记、核对的要求 会计基础工作规范化对账簿核对要求： （1）依据审核无误的科目汇总表（记账凭证汇总表）登记总账后，计算各总账账户余额，要求编制试算平衡表，进行总账试算平衡； （2）在总账试算平衡的基础上，进行总账、明细账、日记账的余额核对；如果核对不符，检查明细账、日记账是否存在记账、计算错误，按规定方法更正。 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 * 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 * 注意：累计折旧未设置明细账，不需核对，其他账户核对相符后，作为编制资产负债表的依据. 至此，仅仅说明账账相符，企业没有进行财产盘点、没有办理与供应商、客户对账。应该在账实相符的基础上，编制报表。 业务指导三：与银行对账的要求 1.拿出已核对无误的银行存款日记账 2.拿出上月末编制的银行存款余额调节表 3.拿出本月份银行对账单 4.逐笔核对，并表明核对符号√，注意要同时在日记账和对账单上标记 5.编制银行存款余额调节表 6.分析未达账项，确定是否需要调整入账 7.将银行对账单、银行存款余额调节表分类单独保管 注意，每个存款户都要核对，核对一致的，不需要编制调节表了。 工作步骤及具体工作任务要求： 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 * 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 * 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 应查明未达账项的原因： 1、对于银行已付的2000.00，如果确属漏计，一定找出相关付款凭证，查明业务性质，补计入账； 2、对于企业已收的7500.00，确认是否在本期办妥，确属本期业务，不需调整。 * 业务指导四：编制财务报表要求 1.全部业务已登记完毕并账实核对无误 2.按照总账各账户期末余额，可以从“总账明细账余额试算平衡表”中直接获取有关资料，根据资产负债表编制要求，确认资产负债表有关项目的金额。 3.根据11月份利润表和本月份损益类账户发生额，可以从“本年利润”明细账簿记录中获取有关资料，编制12月份利润表。 工作步骤及具体工作任务要求： 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 ?应当做到内容完整、手续齐全、数据来源可靠、计算准确。 * 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 人民邮电出版社小企业会计综合实训——苗美华于涵 [