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餐饮业税收管理存在的问题及对策 2010-03-12 11:16:35 | 来源：河南省开封市开发区地税局 | 作者：谷建海 随着人民群众生活水平的提高，餐饮业的功能向社会交往、休闲享受等方面不断拓展，节日家宴、婚庆消费、日常快餐等大众消费成为餐饮业的消费主流，餐饮行业的经营特色化和市场细化趋势明显。餐饮企业的所有制构成，经营模式、核算管理等方面也呈现多样化的态势，餐饮企业的税收管理面临新情况，存在的主要问题： 一是隐匿应税收入。餐饮行业直接面向百姓的特点，决定了其收入中现金占较大比重，特别是以个人消费为主的中小餐馆，采取收入不入账或设置“账外账”的形式，直接坐支现金购买原材料，隐匿现金收入。个别餐饮企业未将顾客持其“赠卡”或“送券”消费部分计入应税营业收入，少缴营业税金及附加。 二是不按规定开具发票。随着税务机关“以票控税”、“有奖发票”等措施的推行，消费者特别是个人消费者索要发票意识和积极性逐步提高，餐饮企业以“发票开完了”、“没票了”等借口不按规定开具发票或借用其他单位发票，甚至购买使用假发票，从而达到隐匿应税营业收入目的。近年来，涉及餐饮企业的涉税案举报案件，特别是发票举报案件激增。 三是混淆经营行为。部分兼营KTV、上网及其他娱乐业的餐饮企业，常会出现不区分或人为调整餐饮收入和娱乐收入，并将税率较高的娱乐业收入按餐饮业适用的低税率申报纳税，错误使用税率，从而达到少缴营业税金及附加的目的。 四是漏缴或不缴纳个人所得税。一方面，餐饮业从业人员流动性大，普通服务员与厨师、高级管理人员的收入差别也较大，不利于税务机关对其个人所得税的评估和检查。另一方面，餐饮企业未履行代扣代缴个人所得税义务，高管、厨师、员工收入达到个税征收标准但不据实申报纳税。 应对措施：一是要在健全管理机制上下功夫，发挥管理作用。税收管理员实行管理责任制，要把征管质量考核和执法责任追究有机结合起来，做到责任到人，尽量减少漏征漏管现象。健全日常巡查。建立健全市局、分局和税收管理员三级巡查制度，税收管理员对自己所管区域的业户每月至少巡查一次，分局每季度组织管理员交叉巡查，市局每年度组织一次专项检查，既实地巡查，也检查分局和税收管理员的各项巡查记录，确保巡查制度落到实处。 二是要在税源监控上下功夫，提升管理质量。做好分级监控。健全重点税源监控机制，按照税源规模分别建立税源监控台帐，每月对比分析其税收变化情况，出现异常情况，即实施纳税评估或上门实地巡查，确保重点税源监控到位。做好分类监控。对未达起征点户、税收优惠户、正常纳税户，按不同侧重点进行管理。起征点以下户重点监管其核定营业额是否与实际经营情况相符，密切注意其发票使用情况；对税收优惠户则应注意其经营人是否发生变换，杜绝假优惠、骗惠情况的出现；对正常户重点做好纳税服务工作，发票使用情况的检查，确保潜在税源监控到位。 三是在规范核定程序上下功夫，坚持阳光定税。税负核定要严格按照法定程序进行，张榜公示，公示期满后下达定额，从而确保税负核实的公平、公正、合理。在税负核定后，不能一定了之，还要加强日常监管，及时掌握其经营动态，分析税源变动情况，对连续三个月发票用量超出定额的，应适时调整定额。对发票领用量明显不足的，要分析原因跟进管理，及时调整。同时公布举报电话，接受社会监督。 四是在做好发票管理使用上下功夫，做好“以票控税”。继续深化发票改革，积极推广税控装置。进一步完善发票管理，提高税控装置使用面，实行以“以票控税”为主要手段的有效监管。推行、优化有奖发票制度，进一步提高消费者索要发票的积极性。优化中将额度设置、扩大中奖面，从而提高消费者索要发票的意识和积极性，强化“以票控税”的作用和效果。 五是在强化执法上下功夫，搞好行业评估。严格落实餐饮业征收管理办法及发票管理规定，尤其对非法取得假票的业户要严惩不怠，绝不姑息，要起到震慑作用。积极运用征管数据、网络信息及其他外部资料对餐饮行业开展纳税评估工作，并在总结规律、归纳问题的基础上适时对某一类具有共性问题的餐饮企业开展日常、专项评估，从而达到规范行业纳税行为的目的。 强化餐饮业税收管理初见成效 2011年07月21日 13:42楚伟 闫冬寒经济参考报 手机免费访问 |字体：大中小|我有话说 　　山东省肥城市地税直属分局针对辖区内餐饮行业存在的问题和行业特点，采取有效措施，严格征管，走好“五步棋”强化餐饮业税收管理初见成效。截至6月底，分局餐饮业入库税款550万元，比去年同期增收50万元，同比增长10%。 　　第一步：深化政策宣传。2月份以来，以分局长为组长的清查小组共走访餐饮业户150户，向餐饮业户宣传有关餐饮业税收政策，针对部分纳税人对调整税额的不理解，着重进行了耐心的解释，