《杨锐泓的会计基础教案9-会计账簿.docVIP

第七章 一帐薄的分类： 二账簿的基本内容 1 封面：标明单位和账簿名称。主要有： 总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等 主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填写账簿启用经管人员一览表）是账簿用来记录经济业务事项的载体在下列情况下，可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 2: 在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或注明“此页空白”“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 4：发生账簿记录错误时，不得随意刮、擦、挖补或用退色药水更改字迹。 四：账簿登记方法 1日记账 日记账主要是现金日记账和银行存款日记账，由出纳员根据办理完毕的收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。 2总分类账的登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。明细分类账可根据管理需要，原始凭证原始凭证凭证固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。对账　　对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。　　　　账证核对　　账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。日记账与收、付款凭证相核对总账与记账凭证相核对明细账与记账凭证或原始凭证相核对。账账核对　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。内容包括：　　1.总分类账簿有关账户的余额核对。　资产类账户的余额应等于权益类账户的余额总账全部账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符。2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。　　总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期末余额之和核对相符。3.总分类账簿与序时账簿核对。　　现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账户的期末余额核对相符。4.明细分类账簿之间的核对。　　会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符。　　　三、账实核对　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间核对。　　1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符　　现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。　　2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符　　银行存款日记账的账面余额与银行送来的对账单定期核对相符每月一次银行存款。　　3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符　　4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符　　各种应收、应付、应交款明细账的期末余额应与债务、债权单位的账目核对相符；与上下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定期核对无误。错账更正方法账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄。一、划线更正法　　　　适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。(二、红字更正法　　红字更正法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。　　适用范围：　　1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，导致账簿记录错误。2.会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误。“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。 (三、补充登记法　　适用范围：补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，所采用的一种更正方法。七：总分类账和明细分类账 八帐薄的登记流程： 九：结帐： 结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。　　结账的内容通常包括两个方面：　　是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；　　是结清各资产、负债和所有者权益类账户，分别结出本期发生额合计和余额。　　　　、结账的程序　　1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；　　2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；　　3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；　　4.结算出资产、