《汇总记账凭证的编制.doc

汇总记账凭的编制由于汇总记账凭证核算程序只可使用专用记账凭证，因而，我们把前述的40个案例所做的通用记账凭证，改为按五类编号法编制成专用记账凭证。需要注意的是，将通用记账凭证改为专用记账凭证时，可能需要按照专用记账凭证编制的要求，将通用记账凭证拆成一笔转账凭证和一笔收款凭证或一笔付款凭证。专用记账凭证（会计分录代专用记账凭证）见图表10-12： （一）汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存款的收款业务。其方法是：首先分别按现金、银行存款科目的借方设置汇总收款凭证，再将需要汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行汇总，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中，月终，根据计算出的每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总收款凭证的汇总时间一般为5天或按旬进行，每月编制一次。根据图表10-12编制汇总收款凭证见图表10-13和图表10-14。 （二）汇总付款凭证的编制汇总付款凭证是按现金、银行存款科目分别编制的，它汇总了一定时期内现金、银行存款的付款业务。其方法是：首先分别按现金、银行存款科目的贷方设置汇总付款凭证，再将需要汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行汇总，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总付款凭证的汇总时间一般为5天或按旬进行，每月编制一次。根据图表10-12编制汇总付款凭证见图表10-15和图表10-16。 （三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，它汇总了一定时期内的转账业务。其方法是：首先将需要汇总的转账凭证，按与该贷方科目相对应的借方科目归类汇总，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中，月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总转账凭证的汇总时间一般为5天或按旬进行，每月编制一次。由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个借方或几个借方科目相对应，所以，在汇总记账凭证核算程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目对应来填制，不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证，即可以填制一借一贷和多借一贷的转账凭证，不宜填制一借多贷的转账凭证。这也是汇总记账凭证核算程序的一个缺点，有时把一笔完整的会计分录拆成几笔会计分录，人为地支解了经济业务的完整性，反而反映不出经济业务的全貌。根据图表10-12编制汇总转账凭证见图表10-17和图表10-18（因为有一个贷方科目就要编制一张汇总转账凭证，为节省篇幅，这里仅以“原材料”和“物资采购”账户说明其编制方法）。 上海豁朗光学科技有限公司 会计核算部 2011年9月