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营业税案例分析 案例一 某市运输公司也是增值税小规模纳税人，2009年3月取得全部收入430万元，其中国内客货运输收入179万元，支付联运企业运费50万元，北京至莫斯科货运收入100万元，在境外转运，支付境外运输企业30万元，在境外接受从越南河内至北京的运单，取得客运收入40万元，销售货物取得支票20万元并开具普通发票，并运送该批货物取得运输收入1万元，派遣公司卡车司机5名赴伊拉克，为该国政府提供为期半年的运输服务，取得收入60万元，附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入30万元。该企业当按照当地税务机关要求，为运输企业购进税控收款设备一台，取得普通法票，金额0.3万元，被地方税务机关批准抵税。 要求计算： （1）该公司实际应纳的营业税 （2）该公司实际应纳的增值税 （3）该公司当月应纳的城建税和教育费附加合计数 案例二 某宾馆设有餐饮，住宿，娱乐歌舞，画廊，商品销售业务，并能分账核算兼营业务，是增值税小规模纳税人，3月收入情况如下： （1）餐厅餐饮收入为20万元，另有加收的15%服务费的收入3万元 （2）歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入5万元 （3）客房住宿收入10万元，因卢克不慎毁坏浴缸，收取放飞之外赔偿金0.3万元 （4）小卖部取得销售商品收入3.09万元 （5）组织餐饮部员工赴境外参加餐饮博览会，取得境外餐饮劳务收入30万元 （6）提供画廊藏品赴境外参加博览会期间的文化展览活动，取得展览收入12万元 要求计算： （1）该宾馆当月餐厅境内收入应纳的营业税 （2）该宾馆当月歌厅收入应纳的营业税 （3）该宾馆当月客房收入应纳的营业税 （4）该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税 （5）该宾馆当月境外餐饮收入应纳的营业税 （6）该宾馆当月境外展览收入应纳的营业税 案例三 房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米，将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该业务的营业额。（当地营业税成本利润率为10%） 要求： 1、当年应纳建筑业营业税是多少？ 2、当年应纳销售不动产营业税是多少？ 案例四 某广告公司4月发生以下业务:取得广告业务收入为94万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。 要求:计算该广告公司当月应纳营业税税额。 案例五 某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010年3月发生以下业务： 　（1）开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入130万元，并向学员出售配套培训教材取得收入70万元。 　（2）发布网络广告，取得广告收入5000万元，其中支付某动漫设计室设计费1000万元。 　（3）自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入200万元。 　（4）出售2009年度上市公司财经信息数据库光盘10000张，每张售价1000元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费100万元。 　　要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。 （2）计算网络广告业务应缴纳的营业税。 （3）计算软件转让业务应缴纳的营业税。 （4）计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。 案例六 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： 　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 　(3)提供会议服务取得收入30万元。 　(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。 　(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 　(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。 (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。 * *