《审计实务》第二章讲述.ppt

第二章 注册会计师执业规范体系 引导案例 “安然事件”-注册会计师道德危机 思考问题： 安达信会计事务所犯了哪些错误？ 应当承担什么责任？ 本章内容 第一节 注册会计师执业准则体系 第二节 注册会计师职业道德 第三节 注册会计师法律责任 审计准则： 审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。 第一节 注册会计师执业准则体系 一、注册会计师执业准则体系定义 国家(政府)审计准则 内部审计准则 注册会计师审计准则（本书关注） 注：具体细则可在网上查询，P24 注册会计师执业准则体系 二、鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务涉及的三方关系人 例：验资、贷款 例：报表审计 （二）鉴证对象与鉴证对象信息 例：财务状况——资产负债表 例：内部控制——有效性认定书 （三）鉴证业务的种类 1.根据鉴证业务是否被被审计单位认定划分 基于责任方认定业务 例如：报表审计 直接业务报告 例如：内部控制评价 2.按鉴证业务的保证程度分类 （1）合理保证 积极方式提出意见 （2）有限保证 消极方式提出意见 三、业务质量控制准则 （一）目的和使用范围 旨在规范业务（审计、审阅、鉴证等）质量控制 （二）要素 领导责任 职业道德规范 客户关系 人力资源 业务执行 业务工作底稿 监控 第二节 注册会计师职业道德 一、注册会计师的职业道德 注册会计师的职业品德、专业胜任能力、职业责任及职