从哲学功角度看审计动因.doc

从哲学角度看审计动因 随着一连串的审计案件的出现，引发了审计界关于如何履行审计职能才能更好地满足社会对这一职业的需求的讨论：审计产生、存在及发展的动因是什么？ 　　一、审计动因是什么？审计动因就是审计产生存在及发展的动力或者说是动因。它解答了审计为什么会产生，社会为什么需要审计，审计为什么能存在并发展。 　　二、审计动因的国内外研究 　　1.代理论 　　认为，审计的出现不是外部力量强制的结果，而是社会选择所致，审计的本质在于促使委托人和代理人的利益都要达到最大化。审计是委托人与代理人的共同需求。 　　2.信息论的观点 　　信息论认为，之所以存在审计，是由于管理当局和投资者之间存在着潜在的信息不对称，审计财务信息以降低信息不对称，使市场更具效率，也即，审计的本质在于增进财务信息的价值。 　　3.受托经济责任论 　　受托经济责任论认为，审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，并伴随着受托经济责任的发展而发展。 　　4保险论的主张： 　　认为审计是一种把信息风险降到社会可接受水平的活动，审计的本质在于分担风险。这一理论建立在风险转嫁说基础上。在这一理论下，审计的作用被看件是一种保险行为，审计的过程就是收集证据以把风险降到合理程度的过程 　　5.冲突论的观点 　　冲突论认为审计之所以存在，就是因为利害冲突的存在会导致财务报表存在不实报道的可能性，这是社会需要审计的最基本原因。冲突论很好地解释了审计独立性的问题，而独立性正是审计最本质的属性。 　　6.信号论，是基于竞争激烈的资本市场提出来的，信号理论认为，企业上市融资同样面临着激烈的竞争，其为了能够在这种竞争中脱颖而出，就必须向市场传递信号以表明自身具有高素质。 　　上述对审计动因的解释，从各自的角度来说者是正确的，它们之间也存在一定的内在联系，比如，受托经济责任论认为审计源于受托经济责任关系的形成，之所以形成受托经济责任关系是由于“两权分离”；代理理论认为审计所以出现是由于代理关系的存在，代理关系的双方都要需要第三方的鉴证；信息论认为市场经济的去年需要足够的可靠的信息，审计就是一种信息管制，其目的是避免信息提供不足和市场失灵；信号论认为审计就是一种可以将高素质企业与低素质企业分开来的信号显示机制；保险论认为审计存在的价值在于分散或转移风险，审计是将风险（主要是信息风险）社会化的过程；冲突论认为审计产生的前提是经济结构中各参与者方之间存在利益冲突，其中最主要的利益冲突表现在信息的提供者和信息的使用者之间，为了消除利益冲突可能对信息质量造成的不利影响，需要有独立的一方对信息予以鉴证。 　　三。唯物主义辩证法认为，事物的发展是内因和外因共同作用的结果。事物的内因是事物发展变化的根据，是第一位的原因；外因是通过内因是事物发展的必要条件。事物的发展是内因与外因的统一。在审计学中也不例外，内因即内部矛盾。外因是即外部矛盾。内外因在事物发展中的地位和作用是不同的，事物的变化展主要是由事物的内部矛盾引起的；事物的内部矛盾是事物发展的源泉、基础、根本动力根本和第一位的原因；外因是事物变化发展必不可少的条件，有时甚至还会起着非常重大作用，外因是事物发展的第二位原因。 　　1、审计中的外部动因：审计体系与其社会环境共处在一个不断运动着的矛盾与协调的统一休之中社会环境给审计体系的运动提供了外部动力，这种动力就是社会对履行审计职能所提供的信息需求，这种需求强化时，审计体系会变得更加有序有效；当这种需求弱化或者丧失时，审计体系就紊乱、低效，或者不复存在。这种外部动因主要表现在以下几个方面： 　　（1）经济动因：审计的经济环境是指在一定时期内社会经济发展水平及其运动机制对于审计工作绩效的客观要求。具体包括宏观经济模式及微观的企业法组织形式、经营模式等等。独立审计是商品经济发展到一定程度时，随着企业财产所有权与经营权分离而产生的。18世纪下半叶，资本主义工业革命开始以后，英国的生产社会程度大提高，导致企业所有权与经营权进一步分离。企业主们雇用职业的经理人员来管理上学经营活动，他们需要借助外部专业人员来检查和监督经理人员，于是出现了第一批以查帐为职业的审计师。随着资本市场的快速发展，企业融资渠道进一步拓宽，债权人、潜在的投资者等社会公众都迫切需要了解公司的财务状况和经营成果，以作出相应的决策。因此，为确保财务信息的真实与公允，就催生了对财务报表的真实和公允进行的审计。 　　（2）政治动因：从某些意义上讲，审计过程表现为权利转移发生影响的政治过程。审计权利的分配涉及到复杂的政治因素，既是不同集团利益矛盾的最终结果，又是执政者主流思想的综合表现。审计机构的设立，意味着权利的一种再分配，行政机构权利扩张的本能可能引起其他行政机构与新设审计机构在权利分配上的矛盾， 　　（3）法律动因：