9招商局集团内控规定-应收款项题库.doc

招商局集团内部控制规定——应收款项 2010年版 第一章 总 则 第一条 为加强应收款项的管理，加快资金的周转，提高资金的使用效率，避免和减少坏账的发生，根据国家相关法律法规和《招商局集团财务管理制度》，制定本规定。 第二条 本规定适用于集团及所属全资、控股的各级公司和单位(以下简称“各公司”)。集团控制的上市公司原则上执行本规定，在执行本规定过程中，在形式、程序等方面须满足上市公司相关法律、监管要求。参资公司和单位可参照执行。 第三条 本规定所称应收款项，是指企业在生产经营过程中形成的各种债权，主要包括应收账款、预付账款和其它应收款等。 第四条 各公司在实施应收款项业务的日常管理工作中至少应强化对以下关键方面或者关键环节的控制： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理。 （二）建立健全客户信用档案，对客户的信用实施动态跟踪，采取有效措施，防范信用风险。 （三）严格审批和执行合同付款、帐期等(一) 客户的信誉，过往的付款记录，与其它供货企业的关系是否良好，如有逾期不付的记录，则不予赊账，这是信用评估的首要因素。 (二) 是否有抵押品，如客户能够提供足够的抵押品或银行信用证作抵押，可以给予相应的信用。 (三) 客户的资本额和股东背景。 (四) 偿债能力和财务状况分析。 (五) 可能影响顾客付款能力的经济环境。 业务人员对以上各方面作详细调查分析后，对其信用情况作出评估，并将评估结果连同业务金额，经本人和业务经理签字后，经财务部门审核后，报主管负责人审批通过，然后才能赊账。各公司应对客户资信情况定期复审并相应对信用政策作出调整。 第十三条 各公司应根据客户的资信情况及业务规模订出不同赊销数额，接近或超过上限的，不再予以赊销。同一客户在以前的赊销业务账款逾期未收回之前，不准再给予赊销。 第十四条 给客户的信用期限，一般不得超过90天。 第十五条 对国内外所有客户，均不得收取商业承兑汇票和远期支票，如因业务需要必须收取的，须报上级财务部门批准。 第四章 应收账款的日常管理 第十六条 各公司应建立销售业务的内控制度，明确各级的审批权限，实行职能分工，建立责任制度。 第十七条 各公司进行赊销业务时必须签订合法的购销合同，合同中应明确规定付款条款、帐期和违约责任。 第十八条 应收账款催收的责任与分工： (一) 应收账款的管理以“谁经办谁追收，谁审批谁负责”为原则。经办人、主管人员及审批人应保证经营业务应收账款的顺利回收，对所造成的逾期应收账款负责追收，对引起的坏账损失承担责任。 (二) 应收账款发生之后，公司应采取各项措施，确保按期收回款项，每次催收的结果、时间、联系人等均应记录在案。 (三) 应收账款的催收工作由公司主管负责人负责统筹安排，定期召集业务部门、财务部门和法律事务等其它相关部门举行应收账款情况分析会，发现问题，应立即采取有效措施予以解决。 (四) 具体催收工作由业务部门的经办人负责，业务经办人在签署合同时，即开始对收回款项承担责任，经办人离职或调任，业务部门应责令其对所负责的所有应收账款作出详细说明，并签订责任承诺书，同时安排其它人员继续追收，如发生坏账，由业务部门负主要责任。 (五) 各公司财务部门应积极协助业务部门做好应收账款管理工作，首先做好账务处理，其次是定期将应收账款的有关情况及时通知业务部门经办人及负责人。 第十九条 对应收账款的日常监督、分析和控制： (一) 财务部门须每月编制客户应收账款对账单，并每月寄出给客户，及时收回经客户确认的对账单。 (二) 建立应收账款账龄分析系统，财务部门应定期编制应收账款账龄分析表，以及逾期未收款项的账期明细表，供公司负责人及有关业务部门了解欠款情况。 (三) 对于信用差的客户，财务部门应每季编制“问题客户”清单，供业务部门注意问题客户情况，采取特别措施追收欠款及防止风险扩大。 (四) 对于长期欠款的客户，财务部门可根据购销合同有关条款及客户情况决定是否收取逾期利息，必要时可要求业务部门停止供货，并采取进一步追讨行动。 （五）定期走访重点客户，及时了解其生产经营情况和财务状况等信息。 第二十条 对逾期应收账款的处理： (一) 逾期应收账款的界定：凡账期超过给客户的信用期限的应收账款，即为逾期应收账款； (二) 对逾期应收账款应作出专题报告，列明客户背景，资本及信用状况，问题发生的原因，同时将催款遇到的问题、结果、联系人等记录在案，并在有关部门内通报，提高警惕； (三) 对于经多方努力仍无法解决的应收账款，法律部门或兼管法律事务的管理部门应视有关情况，与业务部门、财务部门和其它有关部门商定，经主管负责人批准，采取发律师信、请仲裁机构仲裁、法院起诉等法律手段追讨欠款。 第二十一条 各公司应设立奖惩制度，把应收账款的回收率列为业绩