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中小企业内部控制问题浅析江红霞 青岛市市区公路管理处 山东 青岛 266100【摘 要】中小企业在我国经济发展过程中正发挥着越来越重要的作用，然而从当前实际看，许多中小企业的内部控制存在天然缺陷，由于经济体制与传统因素的限制、企业文化不健全、理论与法规建设不完善等，造成了控制环境不佳、有效监督机制缺乏、会计信息失真严重等问题。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，加强风险评估建设、建立行之有效的监督机制、明确控制目标，改善控制技术，不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。【关键词】中小企业现状 内部控制 问题 成因 措施我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地位日益突出。但是，因受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，中小企业发展面临许多瓶颈，其中内部控制制度不完善是重要原因之一。当前世界经济全球化，企业所处的经营环境日趋复杂，竞争日益加剧，中小企业要想在日趋复杂的经营环境中求得生存并获得发展，就必须不断发展和加强内部控制。1、中小企业内部控制现状——以青岛市中小企业为例中小企业具有资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小、资本和技术构成较低、资金薄弱等特点，内部控制往往成为中小企业管理工作的盲点。目前青岛市中小企业内部控制现状是不容乐观的，在日常管理工作及内部控制制度的执行中，许多中小企业往往只片面关注经营效益，忽视对岗位设置、人员任用、会计账证、资产管理等企业基础工作的检查考核，呈现出内部控制意识淡薄、组织结构设置不合理和不规范、缺乏长远的风险评估制度、控制政策不健全、监督机制不完善以及信息沟通渠道不畅等主要问题。由此引发企业基础管理不完善、经济业务不规范、会计核算不完整、资产运营效益低下等一系列不良现象的普遍存在。影响了企业整体效益的提升和可持续发展。2、中小企业在内部控制方面存在的问题2.1 控制环境不佳中小企业中相当一部分属于个体、私营企业，企业的所有者同时也是经营者，所有权与经营权高度统一，领导集权现象极为严重，管理者决策所有的经营管理活动，中层管理人员一般不参与决策，造成民主化程度极低。很多中小企业管理者由于文化水平、眼界的限制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业的经营成果就可以了，不必依靠现代管理方法。“家族式”的企业管理及其独断专行的行事作风给企业内部控制的良好运行带来极大的阻碍。2.2 缺乏有效的监督机制我国《审计法》只对国有单位的内审机构设置做了强制性的规定，而对非国有单位未作要求，致使许多非国有单位未设立内部审计机构，即使很多企业设置了，大多也形同虚设。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督力量来验证其质量和效果，一方面目前相关部门执法不严、法律体系较不完善、对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够，另一方面外部监督机构没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时流于形式，也严重弱化了监督机制的功能，这些都是内部控制发展不健全的重要原因。2.3 会计信息失真严重多数中小企业的内部控制制度不够全面，会计人员分工中的 “内部牵制”原则没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，使会计工作秩序混乱、核算不实的现象。3、中小企业内部控制问题的成因分析相当一部分中小企业对内部控制制度认识不足，仍旧采用传统的管理经验来经营企业，而不是用现代规范化的管理措施和手段，导致企业根本未建立内部控制制度；许多中小企业并未形成自己的企业文化，即使设计了良好的内部控制制度，没有良好的执行环境，没有很好地将企业制度同企业文化很好的结合起来；中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对于大企业而言，具有一定的创新优势。但经营活动的复杂程度低，会计核算业务流程相对简单，某些复杂的控制活动可能并不适应；所有者与经营者不分，且权力凌驾于所有公司制度，所制定的内部控制制度难以得到遵循；我国企业内部控制理论研究起步较晚，现行法律法规多针对大型上市公司，而缺乏适合我国中小企业规模和产权性质的内部控制指南，直接影响到中小企业内部控制的贯彻实施。4、加强中小企业内部控制建设的措施4.1 加强会计基础工作通过规范的会计基础工作，可以健全内部会计控制制度，规范企业会计行为，有效防止会计信息失真，提高会计信息的质量。从而有效达到内部控制的目的。4.2 改善内部控制环境应该根据企业规模，设计科学合理的公司治理结构，并建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。使经营这在获得激励的同时又受到相应的约束，促使经营者依法经营，避免因传统“家族式”式管理模式带来的弊端；建立良好的人力资源政策，可以很好的避免任人唯亲，随意用人等妨碍企业发展的现象，对培养企业