审t计11.docVIP

一、案例分析 1、B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿如下： 销售发票号 金额（万元） 记入销售明细账日期 发运日 发票日 销售成本（万元） 7891 10 07.12.30 07.12.27 07.12.27 6 7892 15 07.12.30 08.1.2 08.1.3 10 7893 8 07.12.31 08.1.5 08.1.6 4.9 7894 20 08.1.2 07.12.30 07.12.30 12 7895 10 08.1.3 08.1.2 08.1.3 6 要求： （1）根据上述资料指出B 注册会计师实施销售截止测试的目的及方法 （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录 （3）根据上述资料分析XYZ 公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录 答：（1）①测试目的:确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确,应记入本期或下期的主营业务收入有否被推延到下期或提前至本期 。②截止测试方法：以账簿记录为起点------查多计收入?；以销售发票为起点------查少计收入?；以发运凭证为起点------查少计收入 2、销售发票号为7892、7