从coso报告谈中国企业内际部控制构建与完善框架.docVIP

从ＣＯＳＯ报告谈中国企业内部控制构建与完善框架摘要】本文通过对现有内部控制最新成果COSO理论的述评，研究中国企业内部控制构建与完善框架。 　　2001年以来，全球会计舞弊案件频发。人们对企业会计信息更加关注。在过去，是单纯通过报表审计关注结果，而在新情况下，则是既通过报表审计关注结果，又要通过构建和完善与财务报告相关的内部控制关注会计信息的生成过程。 　　 　　一、内部控制理论新成果——COSO报告 　　 　　从历史的角度来看，内部控制理论大致可以划分为内部牵制思想、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。到上世纪90年代，美国提出内部控制整体框架思想，这一思想成果集中体现在为国际理论与实务界共同推崇的COSO报告。COSO报告认为，内部控制是一个包括概念、要素和目标在内的理论框架。 　　（一）内部控制概念 　　对COSO内部控制概念可以从3个方面来理解： 　　1.内部控制是动态过程。内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身。组织目标是由组织的宗旨决定的。它包括具体目标和实现目标的效率。内部控制是防止那些可能影响组织目标有效率地实现的风险因素造成实际损失、或者使损失降低到最低限度的，贯穿于组织各项活动中的一系列行为或措施。环境影响内部控制，内部控制随环境变化而变化。 　　2.内部控制受人员沟通程度的影响。内部控制受到组织内各层次