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企业内部控制理论 内部控制是现代企业管理的重要标志，通过实践的结论是：控制强，弱，无控制的控制，无序。新《会计法27单位应当建立和完善单位内部会计监督制度。单位内部会计控制的执行，内部控制。 什么是内部控制 内部控制是形成一系列措施控制功能，方法，程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的，比较完整的系统。根据控制的内部控制可以分为不同的目的，会计控制和管理控制。会计控制与保护资产安全，会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，管理控制手段，保证经营决策，实施业务活动和促进效率和效能，并影响其经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥的，不相容的，有些控制措施可用于会计控制，也可以用来控制。 其目标是确保内部控制单元操作的效率和效果，安全，经济信息和财务报告的可靠性。其主要职能：一是管理层实现经营方针和目标，二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。此外，合法的金融活动的单位内部控制的目标。 良好的内部控制，虽然实现这些目标，但无论内部控制的设计和运作，这不是如何消除其固有的局限性。这种限制也必须明确和预防。主要表现为：（1）在有限的成本效益原则，（2）如果员工有不同的职责忽视控制程序，误判，甚至勾结，内外，往往造成舞弊内部控制失灵，（3）管理人员的虐待，并设立或逾越内部控制的控制被忽视，也可以建立内部控制不存在。 其次，基本结构的内部控制 内部控制的基本结构。主要包括控制环境，会计系统和控制程序三个方面： 一）控制环境。控制环境是指对建立或执行政策的各种因素，其影响主要反映单位的管理人员和其他人员来控制的态度，认识和行动。具体包括：管理理念和管理方式，单位组织结构，职能和管理人员的这些职能，确定的权力和责任的经理的监督和检查方法，工作人员的政策措施来控制，及其实现，这个单位的各种外部业务关系。 （2）会计系统。会计制度是指建立会计和会计监督的程序和方法的商业活动。有效的会计系统应该做的： 1，确认并记录所有业务，及时和详细描述经济业务，所以在财务会计报告中经济业务进行适当的分类。 2、测量值的经济业务，所以在财务会计报告中记录在适当的货币价值。 3、确定时间，生意业务记录在适当的会计期间。 4在财务会计报告中披露，商业和适当的表达相关事宜。 （3）控制程序。控制程序，制定政策，和保证一定的程序经理。具体包括：商务和经济活动的审批，有关人员的职责分工明确，并防止欺诈，账单和证书和使用，应保证业务活动和正确记录，财产和使用记录曝光措施保护，注册企业价值评估，并审查，等等。 第三，内部控制的基本方式 内部控制的基本方式主要有：组织规划控制，授权控制，预算控制，物料控制，成本控制，风险控制和审计控制。 （一）组织控制。根据内部控制的要求，在确定的单位组织结构和完善过程中，应遵循的原则不相容职务分离，所谓的不相容职务，是指那些被人或部门，并可能欺骗自己隐瞒其位置的欺诈。经济活动的单位通常可以分为五个阶段：即，批准颁发授权，执行，和记录。通常，如果每一步的相对独立的研究人员（或部门），可以保证分离不相容职务，促进功能的内部控制。组织和控制主要包括2个方面： 1、不相容职务分离。如果会计工作，会计和出纳不相容职务，需要分开。应该是单独的职位通常有一个授权：经济业务职责分离，执行业务的位置后，审查：执行的经济地位和记录的商业对商业的位置是：保持的纪录，物业的位置和地位，财产分离等不相容职务分离是基于这样的假设这2个人无意识的帮凶可能，但可能性一个人获得了更多人。如果这一假设，突破不相容职务分离无法播放控制功能。[术] 2，组织的控制。一个单位的经济活动，需要根据不同的部门和机构设置，组织的责任和应反映相互控制的要求。具体要求是：责任和权力的组织必须获得许可和保障局授权范围内不干预，每个企业必须通过经营部，保证在不同有关部门相互制约，在每一个业务，应属于不检查，以便确保检查员检查出的问题的快速求解。 （2）授权控制。授权部门内部控制单元处理业务或工作人员的访问控制。一些部门或单位在一个职员在处理经济业务，必须授权或批准，不批准的。授权控制单元保证实施过程及滥用。一般授权和特别授权的授权形式：一般授权是处理经济业务水平和审批权规定条件的单位，通常在内部控制澄清，特别授权特别经济业务处理正确的水平和审批条件，如当一明的款额超过经济商务部批准后，只有在特定的授权处理。授权的基本原则 控制的要求是：第一，必须明确和具体的许可证授权的总路线和责任，其次，明确授权经营的每个程序，再次，建立必要的考核制度，保证加工后的授权业务工作质量。 当前一些单位实行领导“笔”，与审批的内部控制的原则和要求，应改革。实践证明，权利加以限制，失去的权力制约，容易腐败的。 （3）预算