注r册会计师制度与实务.docVIP

中南大学网络教育课程考试 《注册会计师制度与实务》试题 考试说明： 1.首先下载试题及《标准答卷模版》，完成答题后，答卷从网上提交。 2.答卷电子稿命名原则：学号.doc。如：11031020512002.doc。 3.网上提交截止时间：2014年6月17日18：00。 试题： 一、名词解释：本大题4个小题，每小题5分，共20分。 1.注册会计师实务 2.函证 3.营业收入 4.管理建议书 二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。 1.某注册会计师在预备调查阶段通过问卷形式对ABC公司的购货与付款循环进行了解，发现如下情况： （1）购货由采购部门负责，根据自已填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收。 （2）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单。 要求：针对上述异常情况，请指出可能存在的缺陷及改进措施？ 2.Y公司系股份有限公司，长沙市立信会计师事务所的注册会计师王芳和刘星负责对Y公司2007年度会计报表进行审计，并于2008年3月6日完成审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分资料如下： 项目 金额（万元） 项目 金额（万元） 07年度主营业务收入 180000 07年度净利润 3618 07年度主营业务成本 150000 07年12月31日资产总额 135000 07年度利润总额 5400 07年12月31日股东权益 66000 注册会计师王芳和刘星确定Y公司2007年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配给各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平（万元） 会计报表项目 重要性水平（万元） 应收账款 50 在建工程 60 存货 40 固定资产 140 长期股权投资 45 累计折旧 30 长期债权投资 20 应付债券 10 王芳和刘星发现如下情况：2007年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元5年期、债券面值年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房（2007年12月31日尚未完工），9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提2007年度的债券利息。王芳和刘星提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。 要求：（1）试判断注册会计师王芳和刘星应发表何种审计意见？ （2）请代王芳和刘星出具审计报告。注：审计报告中，“一、管理层对财务报表的责任”、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。 三、问答题：本大题3个小题，每小题10分，共30分。 1.注册会计师在判断审计证据的可靠性时应遵循什么原则。 2.销售与收款循环的特征是什么？ 3.审计工作底稿复核中应注意哪些重要事项。中南大学网络教育课程考试 《注册会计师制度与实务》答卷 本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。签名：__ ________ 学号： ____专业：__ ________学习中心：_____ ______ 题号 一 二 三 总分 评阅人签字 成绩 一、名词解释：本大题4个小题，每小题5分，共20分。 1.注册会计师实务：注册会计师实务是指注册会计师在审计过程中（计划阶段、外勤阶段及报告阶段），按照执业规范和相关法规，搜集审计证据并形成审计工作记录，最终出具审计报告的一种审计活动。 2.函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。 包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)或债务重组等实现的收入。 4.管理建议书：注册会计师在审计过程中，通过实施必要的审计程序不仅可以形成对会计报表真实性、合法性的客观意见，还会对被审计单位相关内部控制结构及其运行、经营效果有所了解。 对于这些情况，需要与被审计单位的最高权力机构和有关管理机构进行沟通，目的是使被审计单位有关领导和管理人员了解与审计相关的内部控制结构及运行的基本情况，以便针对存在问题，采取有效措施及进改进，使内部控制更为完善。被审计单位内部控制的不断完善，有利于注册会计师降低审计风险，减轻审计责任。注册会计师与被审计单位沟通，如果以书面形式进行，即管理建议书。 二、案例分析题：本大题2个小题，第1小题24分，第2小题26分，共50分。 1.要求：针对上述异常情况