营改增课件张国防要点.ppt

不动产 发票开具 小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。 其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。 《纳税人提供不动产经营租赁服务征管办法》 建筑服务 纳税人跨县市提供建筑服务征管办法 2016年第17号 建筑业纳税人 1、一般纳税人: （1）建筑服务差额（扣除分包)收入，按照差额后的2％预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关按全额11%税率计算销项税额并进行纳税申报。 专用发票可以开具，全额开具 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 建筑服务 纳税人跨县市提供建筑服务征管办法 建筑业纳税人 （2）进项税额有生产经营用的原材料、固定资产、服务、无形资产、不动产、办公用品、低值易耗品等。 建筑服务 纳税人跨县市提供建筑服务征管办法 建筑业纳税人 2、一般纳税人选择简易计税: 跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关按余额的3%征收率计算应纳税额并进行纳税申报。 专用发票能开具，全额开具。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 建筑服务 纳税人跨县市提供建筑服务征管办法 建筑业纳税人 3、小规模纳税人，按差额按照3%的征收率计算应预缴税款。 小规模纳税人可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 建筑服务 纳税人跨县市提供建筑服务征管办法 建筑业纳税人 分包款的合法有效凭证： （一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 （二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 建筑服务 纳税人跨县市提供建筑服务征管办法 建筑业纳税人 向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。 建筑服务 纳税人跨县市提供建筑服务征管办法 建筑业纳税人 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 其他公告 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 2016年第14号 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法 2016年第18号 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 2016年第13号 七、营改增过渡政策 不征收增值税项目 5项 免征增值税的40项 即征即退的2项 扣减增值税的若干项 七、营改增过渡政策 不征税收入 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务 存款利息 被保险人获得的保险赔付 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 七、营改增过渡政策 免征增值税 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务 养老机构提供的养老服务 医疗机构提供的医疗服 务 从事学历教育的学校提供的教育服务 残疾人福利机构提供的育养服务。 婚姻介绍服务。 学生勤工俭学提供的服务 纪念馆、博物馆、文化馆等在自己的场所提供 文化体育服务取得的第一道门票收入。 纳税人提供技术转让、技术开