4营业税法..pptVIP

第 四 章　营业税法 本章内容 第一节　营业税基本原理　 第二节　纳税义务人与扣缴义务人 第三节　税目与税率　 第四节　计税依据　 第五节　应纳税额的计算与几种特殊经营行 为的税务处理 第六节　税收优惠 第七节　征收管理 第一节　营业税基本原理 一、营业税的概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二、营业税计税方法　　营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。 第二节　纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。　　2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内　　 （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。 【注意】境内提供保险劳务 （1）指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险； （2）指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险 。 3.其他规定　　 （1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。　 （2）企业租赁或承包给他人经营的，承租人或承包人为纳税人。　 （3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 　 二、扣缴义务人 （一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 （二）纳税人提供建筑业应税劳务时按下列规定确定扣缴义务人:　 1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。　　2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为扣缴义务人：　（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；　（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。 第三节　税目与税率 营业税的税目9个，税率比例税率，税目税率表如下： 七、服务业（税率5%） 1.代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 2.远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务 3.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税。 4.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税。 5.符合规定的收取的出包、租赁企业的承包费，不征收营业税。 6.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业”项目，征收营业税。 7.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目“租赁业”项目，征收营业税。 8.无船承运业务，应按照“服务业”税目“代理业”项目，征收营业税。 9.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业——租赁业”征收营业税。 10.对港口设施经营人收取的港口设施保安费。 11.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增殖税。5% 【例题·多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（　）。　　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　B.交通部门有偿转让高速公路收费权按3%　　C.邮政储蓄收入按5%　　D.金融保险业按5% 【答案】AD 【多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。 A、管道煤气集资费（初装费）业务 B、将自建建筑物出租 C、将自建建筑物投资入股 D、有线电视台收取的初装费 【答案】 A、D 【多选题】根据营业税法的规定，下列各项中应当缴纳营业税的有（ ）。 A、销售房地产 B、转让土地使用权 C、以房产投资入股 D、以土地使用权投资入股 【答案】