《13企业所得税及纳税实务.pptVIP

主讲人：孟宪胜 本讲主要内容 收入总额的确认与纳税调整 税前扣除的确认与纳税调整 一、收入总额的确认与纳税调整 1.不征税收入的具体规定 2.对于持续时间跨越纳税年度的收入的确认 3.商业折扣的处理与纳税调整 4.现金折扣的处理与纳税调整 5.租金收入的确认与纳税调整 6.销售不动产收入的确认与纳税调整 7.转让土地使用权收入的处理 不征税收入的具体规定 1.财政拨款需要具备的条件： 一是主体为各级政府，即富有公共管理职责的各级国家行政机关； 二是拨款对象为纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织； 三是拨款为财政资金，被列入预算支出的。 不征税收入的具体规定 2.企业实际收到的财政补贴和税收返还等，按照现行会计准则的规定，属于政府补助的范畴，被排除在税法所谓的“财政拨款”之外，会计核算中计入企业的“营业外收入”科目，除了企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般作为应税收入征收企业所得税。 3.依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费不包括事业单位因提供服务收取的经营服务性收费。 对于持续时间跨越纳税年度的收入确认 1.国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号，以下统称875号文）规定：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 2.采用完工百分比法确认收入时的计算公式： 本年确认的收入