2016企业预算管理实务与操作要素.ppt

确定预算单位 (1) 划分预算类型 --盈利性单位：如制造车间、运输车队； --资金占用单位：如采购、仓储、销售； --专项经费单位：如研发、技改、中试； --费用单位：如行政职能部门； --差额预算单位：如内部福利机构。 (2) 划分计价类型 --成本类价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品； --内部转移类价格，如半成品、产成品； --计划类价格，如维修、运输、后勤服务。 -4- 投资中心 利润中心 利润中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 划分责任中心 预算的分解—季度刚性、月度弹性 分解原则 分解方法 1.按时间分解 2.按部门/人员分解 变动费用、固定费用、可控费用、预算外费用、计划收入、计划利润 总公司→分公司（机关、子公司）→部门 →班组→岗位 预算责任分解 利润、产品、质量、安全生产…… 总公司领导→分公司（机关、子公司）→部门领导→班组→员工 预算的控制 制度控制 制度保障 流程控制 事前控制的置 控制程度 不宜过死 预算监控与预警 预算调整 结 果 原预算 诊断 优化 预算调整体现的是活管理 新版预算 预算的调整 特殊情况 国家有关法规或宏观经济政策发生重大变化 企业股东会、董事会或总经理办公会决议调整经营计划 市场环境和经营条件发生变化 销售订单与原预算发生一定比例以上偏差时 出现其他