出口业务内部培训尾讲义-对财务.docVIP

外贸公司出口业务操作方法及记账规则 一、出口退税概论 为什么会有出口退税？ 出口业务和进口业务的最大区别就在于出口退税环节。 为什么会出现出口退税？ 自我国加入WTO后，进口壁垒已被攻破，许多产品不允许征收高关税。为了扶持本国企业参与国际竞争，因此各国对本国的出口产品均有不同程度的退税政策，退还产品在本国流通环节所缴纳的税款，使得本国的产品以净成本参与国际竞争，占领国际市场。因此：出口退税实际上就是一种贸易保护主义。 象2008年下半年至2009年，由于全球金融危机，使得我国的众多劳动密集型企业生存艰难。国家为了保护这些企业的生存，防止失业潮的出现，多次提高多种产品的出口退税率。这样频繁、大幅度提高退税率的做法，在这些年都是很罕少的。 由此可见：出口退税是国家调节宏观经济的一个重要杠杆。 出口退税退的是什么税？ 出口退税指的是产品出口后，国家退还流转环节的税款。在我国，流转环节的税分增值税、消费税、资源税和营业税。因后两者在出口中不会有所体现，因此，退税其实退的就是增值税和消费税两种。 生产型企业与外贸企业出口退税方式有何不同？ 生产型企业出口退税采用的是免、抵、退方式；而外贸企业采用的是免、退方式。 两种方式一字之差，但区别却是很大。 生产型企业的免抵退是指：工厂出口的货物免缴销项税；出口货物所采购的原材料的进项税先进行抵扣，抵顶不完的部分再进行退还。 外贸企业采用的免退是指：出口的货物免缴销项税，采购货物时所发生的进项，根据不同的产品退税率进行退还。 我司现有的出口业务模式 首先，明确我司为外贸型企业，那么，我们采有的出口退税方式即为免退方式。 我司现有的出口操作模式有以下两种： 代理方式出口：即我司代为报关出口，退税义务不在我司。操作流程如下： 签订委托代理协议 报关出口 收汇核销 办理出口代理退税证明 交由客户自行办理退税或免税 我司开代理费发票收取代理费 自营方式出口 自营方式其实也是包含两种涵义： 名为自营，实为代理。在此种方式下，外商和供应商是自主联系的，我司只是在出口的业务中收取代理费用，不赚取任何购销利润差额。我司不承担出口货款收不到的风险及产品的质量等各类货物风险。 真正意义上的自营出口。即我司采购货物，寻找外商，赚取购销差价，同时承担贸易环节中的所有风险，包括货物风险、货款风险等，实现真正意义上的贸易中的高风险高收益。 尽管有内在意义上的不同，但从表象来看，无论采用哪种方式，均是，我司国内采购货物，供应商开具增值税发票给我司，出口后我司安排收汇核销，负责退税。操作流程如下： 签订国内采购合同及外销合同 报关出口 收汇核销、支付货款 收齐所有退税资料（报关单退税联、外汇核销联、增值税发票抵扣联） 申报退税 收取退税款 退税业务的时效性非常强，一旦在规定的时间内不申报退税，国家会将出口货物视同内销，返征销项税。 出口业务中，最重要的是退税环节，因此，为了保证退税的准确性和及时性，必须在出口业务实际操作中注意以下操作细节： 关单上的细节：在报关单上，有一个栏是：境内货源地。这个栏的填写内容应该是：经营单位的所属地或是货物的产地（即：增值税发票上标明的所属地），不可出现第三方（举例） 把握退税的时间要求：退税要求是在出口报关日期后90天内进行申报，因此在这90天的时间里，我们必须完成外汇核销及收齐退税单证的工作。退税只能是一月申报一次，申报时间为每月的15日。 退税单证的核对：退税局在审单时，要求报关单上显示的货物名称、型号、单位、数量，必须与增值税上的内容完全一致。否则不予退税。在这种情况下，如果先报关后收增票，那就要注意核对增票的内容是否与报关单相符，如果不符，则尽快退还供应商重新开具。如果提前收取供应商的增票，则报关时，商务做单前应与报关员提前沟通，看增值税票上的货物名称，海关是否可以采纳。 收汇额度的把控：国家现在对收汇进行严格管理，不允许无限度地收取外汇。出口报关后，海关系统会将报关单金额信息发送至外管局和银行，由三方共同对出口收汇进行管理。银行会自动产生一个关联外币账户：待核查账户。产品海关报关后，会根据报关金额产生一个收汇额度，体现在外管局系统和银行系统中，企业收取外汇后，该笔外汇将首先进入待核查账户中，如果企业有相应的收汇额度，则银行将该笔外汇从待核查账户转入结算户中，供企业使用。如没有额度，则该笔外汇将停留在待查户中，不能使用。商务应注意：外商汇来外汇时，应让其将货款及费用进行分别汇款，因费用不必入待核查账户，不同于出口收汇核销，因此不要占用公司的收汇额度。 因出口零退税率产品时，进项发票用于国内抵扣，因此要将零退税率的产品单独开具增值税发票。 自营