(一)11月22-23日金信学员版：《聚焦年度税收热点、讲解税收疑难》素材.ppt

激进策略：采取的是一种进攻姿态，不放过一切减少税款和延期纳税的机会。 —风险性大，并有可能有会因此受到税务罚款或惩罚 保守策略：相对来说，更加注重公司税务风险。 —风险性较小，但有可能会因此而缴纳了税企之间还有争议的税款 “激进·保守”相结合：根据不同的纳税事项、纳税主体选择不同的策略。 —风险性可控，此策略被大多数公司所采用 目 录 * 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 业务招待费支出 5 不超过工资薪金总额2.5%的部分 职工教育经费支出 4 不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； 烟草企业，一律不得扣除。 广告费和业务宣传费支出 6 不超过工资薪金总额2%的部分 工会经费 3 不超过工资薪金总额14%的部分 职工福利费支出 2 年度会计利润总额12%以内的部分 公益性捐赠支出 1 扣 除 规 定 项 目 序号 部分项目 * * 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 条例中无法明确界定职工福利费的支出范围，无论如何列举，都无法穷尽。而且从整个法律体系的框架来看，也不宜在条例中直接规定职工福利费的支出范围，而宜留待部门规章去处理。 （2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。 国税函【2009】3号 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 （2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。 国税函【2009】3号 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 问：是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个税？ 芦云答：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。 * * 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。 没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。 逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 * 国税函【2009】3号 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 * 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理，企业会计处理时参照《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》【财企(2009)242号】 纳税处理时参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》【国税函（2009）3号】规定执行。 财企［2009］242号是否适用企业所得税税前扣除 * 问：单位与经营公租房单位签订合同，为单位职工提供公租房，对于单位来讲，支付的公租房租金是否可在企业所得税前扣除？ 若同时单位员工承担一部分租金，而单位为员工负担的租金，员工要并入工资薪金总额交个税吗？ 答：根据(略)，该单位为职工支付的住房支出应计入职工福利费核算和按规定标准扣除。 对于员工承担的住房支出不属于免征个人所得税所得，所以无论是单位支付还是个人支付，均应视同“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。 支付公共租赁房租金是否可以税前扣除 * 目 录 * 销售员薪酬 佣金回扣 全部现金 发票冲账 * 销售代表的工作 会议组织 会议赞助 样 品 招待及推广 促销纪纪念品 宣传资料 其它赞助 其 它 * * 会议活动 销售推广费 销售活动 展览活动 上述活动的税务风险点及解决方案 ？ * 违约金收入是否缴纳的个税问题 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金，生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。 企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 　　　　　　　　　——（国税发[1999]第178号）、（财税